Учет на малых предприятиях (стр. 2 из 5)

Порядок уплаты налога

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства.

Сроки уплаты налога

По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее:

· 25 апреля

· 25 июля

· 25 октября

По итогам налогового периода не позднее 31 марта. Минимальный налог уплачивается исключительно по итогам налогового периода – не позднее 31 марта.

Отчетность по налогу

По истечении налогового периода налоговые декларации по утвержденной МНС России форме представляются в налоговые органы по месту нахождения организации. Книга учета доходов и расходов не является отчетностью по налогу.

Сроки подачи отчетности

По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее:

· 25 апреля

· 25 июля

· 25 октября.

По итогам налогового периода для организаций 31 марта, для предпринимателей 30 апреля.

Обязательные виды учета и отчетности

Организации и предприниматели обязаны вести: налоговый учет на основе Книги учета доходов и расходов, учет показателей по прочим налогам, сборам, взносам, учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Уплата иных налогов и сборов

Уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением:

- Налога на прибыль организаций (для предпринимателей – налог на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности)

- НДС (за исключением «ввозного»)

- ЕСН

- налога на имущество предприятий (для предпринимателей – налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности)

В общем порядке уплачиваются: страховые взносы на пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В добровольном порядке могут уплачиваться взносы в ФСС РФ на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

За налогоплательщиками сохраняются обязанности налоговых агентов.

Возврат на общий режим налогообложения

Добровольный возврат на общий режим налогообложения возможен лишь с начала нового календарного года, если не нарушены условия применения упрощенной системы налогообложения. Возврат на общий режим налогообложения обязателен в случае превышения ограничений по доходу или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов – с начала квартала, в котором было допущено превышение.

О переходе необходимо уведомить налоговый орган:

- при превышении указанных ограничений – в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода

- при добровольном переходе – с начала нового года, не позднее 15 января

Налогоплательщик вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Возврат на общий режим налогообложения в случае нарушения иных условий применения упрощенной системы налогообложения – с начала квартала, в котором было допущено нарушение.

II. Особенности учета на малых предприятиях

2.1.Организация налогового учета на малом предприятии

Налоговый учет на малом предприятии призван обеспечить формирование необходимых для целей исчисления единого налога показателей и схематично выглядит следующим образом.