Программа комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственной организации
| № п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Ревизия учредительных документов | |||
| 1.1. | Ревизия наличия, правильности оформления и регистрации учредительных документов организации | Учредительный договор, устав, протоколы собрания учредителей, расчеты, решения вышестоящих органов и иные учредительные документы | Контрольное изучение документов и их встречная сверка в сплошном порядке, опросы должностных лиц организации, запросы вышестоящих органов (по унитарным предприятиям) |
| 1.2. | Ревизия соблюдения основных положений учредительных документов в деятельности органов управления организации | То же | Тоже |
| 1.3. | Ревизия соблюдения внутреннего трудового распорядка и иных норм регламента организации | Правила внутреннего распорядка, должностные обязанности, положения о внутрихозяйственных подразделениях и иные локальные нормативные акты | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, опросы должностных лиц организации, выборочная проверка фактического выхода на работу и соблюдения режима рабочего дня |
| 2. Ревизия внеоборотных активов | |||
| 2.1. | Ревизия состояния хранения и сохранности внеоборотных активов | Инвентарные книги и карточки учета основных средств и нематериальных активов, инвентаризационные описи, результаты фактического наблюдения состояния хранения и сохранности отдельных объектов | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, опросы должностных лиц организации, контрольная инвентаризация и фактический осмотр отдельных объектов в натуре |
Продолжение
| № п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2.2 | Ревизия вложений во внеоборотные активы | Первичные документы и сводные ведомости (машинограммы) по учету вложений во внеоборотные активы, журнал-ордер № 16-АПК, результаты фактического осмотра выполненных работ | То же |
| 2.3 | Ревизия поступления и внутрихозяйственного перемещения внеоборотных активов | Первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения основных средств и нематериальных активов, их инвентарные карточки и списки, журналы-ордера № 16-АПК и № 13-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета | Тоже |
| 2.4 | Ревизия списания и прочего выбытия внеоборотных активов | Первичные документы по учету списания и прочего выбытия основных средств и нематериальных активов, их инвентарные карточки, журнал-ордер № 13-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета | То же |
| 2.5 | Ревизия использования внеоборотных активов | Ведомости расчета и распределения амортизации по основным средствам и нематериальным активам, их инвентарные карточки, журнал-ордер № 10- АПК, договоры аренды и проката | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольный пересчет амортизационных отчислений по отдельным объектам, анализ их использования за ревизуемый период |
| 2.6. | Ревизия ремонта основных средств | Сметы и первичные документы по учету ремонта отдельных объектов, журнал-ордер № 10-АПК, ведомости (машинограммы) учета указанных затрат, результаты фактического соблюдения ремонтных работ | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольный обмер отдельных ремонтных работ, опросы должностных лиц организации и письменные запросы сторонних организаций |
Продолжение
| п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 3. Ревизия материально-производственных запасов | ||||
| 3.1. | Ревизия организации складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов | Книги и карточки складского учета, первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения материалов, инвентаризационные описи, отчеты о движении материальных ценностей, результаты фактического наблюдения складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольная инвентаризация отдельных материалов, фактический осмотр их мест хранения, опросы должностных лиц организации | |
| 3.2. | Ревизия оприходования продукции собственного производства | Первичные и сводные документы по учету поступления продукции растениеводства, животноводства и других отраслей, отчеты о движении материальных ценностей, журнал-ордер №10-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования продукции собственного производства | То же | |
| 3.3. | Ревизия поступления материально-производственных запасов со стороны | Первичные и сводные документы по учету поступления материалов со стороны, отчеты о движении материальных ценностей, журналы-ордера № 6-АПК, №?-АПК, №8-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования материально-производственных запасов | То же | |
| 3.4 | Ревизия выбытия материально-производственных запасов | Первичные и сводные документы по учету продажи, производственного потребления, списания и прочего выбытия материалов и готовой продукции, отчеты о движении материальных ценностей, инвентаризационные описи, ведомости аналитического учета, журналы-ордера №10-АПК, №11-АПК, №15-АПК, №16-АПК, результаты фактического наблюдения выбытия материально-производственных запасов | Тоже | |
Продолжение
| Раздел | ||||
| № | программы и | Источники | Приемы и способы | |
| п/п | контрольные | информации | контроля | |
| процедуры | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 3.5 | Ревизия соблю- | Плановые (норм-ые) рас- | Анализ соблюдения | |
| дения норма- | четы запасов материальных | плановых (нормативных) | ||
| тивных запасов | ценностей, данные аналити- | запасов и использования | ||
| и использова- | ского и синтетического учета | отдельных материаль- | ||
| ния материаль- | по счету 10 «Материалы», бух- | ных ценностей за ревизу- | ||
| ных ценностей | галтерские балансы, справки | емый период, контроль- | ||
| и пояснительные записки к | ный пересчет указанных | |||
| бухгалтерской отчетности | расчетов, выявление неиспользуемых ценностей и определение их ликвидности | |||
| 4. Ревизия использования трудовых ресурсов и оплаты труда | ||||
| 4.1 | Ревизия соблюдения действующего порядка организации, нормирования и охраны труда | Штатное расписание, положения об управленческих службах и внутрихозяйственных подразделениях, должностные инструкции, сборники норм выработки и иные локальные нормативные акты по труду, результаты фактического наблюдения организации, нормирования и охраны труда | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, сопоставление положений локальных нормативных актов по труду с соответствующими нормами действующего трудового законодательства, контрольные осмотры отдельных рабочих мест, опросы должностных лиц организации | |
| 4.2 | Ревизия правильности расчетов по оплате труда | Штатное расписание, положения об оплате труда, трудовые контракты, расчетно-платежные ведомости, первичные документы по учету труда и выполненных работ, данные аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», результаты фактического наблюдения за соблюдением положения об оплате труда | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, сопоставление фактических выплат по труду с положением об оплате труда, контрольные обмеры отдельных работ | |
| 5. Ревизия денежных средств и финансовых вложений | ||||
Продолжение
| № п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 5.1 | Ревизия кассы | Кассовая книга, первичные кассовые документы, акты инвентаризации наличных денег, журнал-ордер № 1-АПК и аналитические данные по счету 50 «Касса» | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, контрольная инвентаризация кассовой наличности, прослеживание учетных записей по отражению кассовых операций | ||
| 5.2 | Ревизия операций по счетам денежных средств | Выписки банков и оправда-тельные первичные документы к ним, журналы-ордера № 2-АПК и № 3-АПК, аналитические данные по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», переписка с обслуживающими банками и договоры банковского счета | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций по счетам денежных средств в банках, опросы должностных лиц | ||
| 6. Ревизия расчетных операций | |||||
| 6.1 | Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками | Первичные документы по поставкам материально-технических средств и выполнению подрядных работ, журнал-ордер №6-АПК, ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», переписка с указанными организациями, договоры купли-продажи, поставки, подряда, лизинга и иные соглашения | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками, опросы должностных лиц, письменные запросы отдельных организаций | ||
| 6.2. | Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками | Первичные документы по продаже продукции, выполнению работ и оказанию услуг на сторону, журнал-ордер №11-АПК, ведомости аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», договоры купли-продажи, переписка с покупателями и заказчиками | То же применительно к расчетам с покупателями и заказчиками | ||
| 6.3 | Ревизия расчетов по налогам и сборам | Налоговые декларации и расчеты, налоговые регистры, первичные документы по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы по отдельным налогам и сборам, журнал-ордер № 8-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добавленную отчетность по приобретенным ценностям», акты налоговых проверок, переписка с налоговыми органами | Контрольный пересчет налоговой базы по отдельным налогам и сборам, контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы, сопоставление учетных данных с данными налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам | ||
| 6.4 | Ревизия расчетов по социальному страхованию и обеспечению | То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению | То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению | ||
| 6.5 | Ревизия расчетов по кредитам и займам | Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев | ||
| 7. Ревизия финансовых результатов | |||||
| 7.1 Ревизия финансовых результатов от продаж | Первичные документа по отражению продаж, журналы-ордера № 11-АПК, №14-АПК, ведомости аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 99 «Прибыль и убытки», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»бухгалтерской отчетности | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению продаж и формированию финансовых результатов | |||
| 7. Ревизия финансовых результатов | Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев | |||
ЛИТЕРАТУРА