Анализ ресурсного потенциала организации (стр. 2 из 13)
V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М0,
Где V – объем продаж, тыс. руб.
МЗ – расход материалов, тыс. руб.
М0 – Материалоотдача использованных материалов, руб. [13, с. 152].
Зная объем продаж V и стоимость материалов в себестоимости продаж Мз найдем материалоотдачу проданной продукции Мо:
Мо(пр.г.)=5200000/3523617=1,47
Мо(отч.г.)= 6240000/4182379=1,49.
Отклонение в материалоотдаче проданной продукции составит +0,02.
На основании проведенного анализа всех показателей выявляются резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ сцепных подставок:
V = МЗ × М0,
базовый расчет – 3523617 × 1,47 = 5 200 000 тыс. руб.
расчетный показатель – 4182379 × 1,47 = 6 148 097,13 тыс.руб.
фактический расчет – 4182379 × 1,49 = 6240000 тыс. руб.
Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 948 097,13 тыс. руб. (6 148 097,13 – 5200000).
Влияние изменения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,02руб. привело к увеличению объема продаж на + 91 902,87 тыс. руб. (6 240 000 – 6 148 097,13). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1040000 тыс. руб. (948 097,13+ 91 902,87), что соответствует общему изменению объему продаж + 1040000 тыс. руб. (6240000 – 5200000).
Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж и на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции. Данное направление анализа имеет большое значение в организациях обрабатывающих отраслей.
Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов.
Отсутствие сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию [13, с. 159].
Задание №3
В состав активной части ОС включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.
На начало прошлого года стоимость активной части ОС составила 1 062 400 тыс.руб. - на конец прошлого года – 1 089 795 тыс.руб.(732 505+357 290), на конец отчетного года – 1 127 412 тыс.руб.(785016+342396) (12, с.26).
Отсюда среднегодовая стоимость активной части ОС за прошлый год составила
= 1 076 097,5 тыс.руб., за отчетный год 
= 1 108 603,5 тыс.руб.Почти вся информация, необходимая для определения влияния указанных факторов, есть в Форме №2 [12, с.25] и в Справке №1 [12, с.46]. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств».
| Выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части ОС | = | Годовой выпуск продукции, тыс.руб. | / | Среднегодовая стоимость активной части производственных ОС, тыс.руб. | / | Количество дней, в течении которых оборудование находилось в рабочем состоянии, дни | / | Продолжительность рабочего дня, ч. | / | Коэффициент сменности |
Используя имеющуюся информацию, выполним данный расчет:
- по данным прошлого года – 5 200 000 / 1 076 097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0026846.
- по данным отчетного года – 6 240 000 / 1 108 603,5 / 241 / 7 / 1,05 = 0,0031776.
На объемные годовые показатели выпуска и продаж продукции влияют следующие экстенсивные и интенсивные показатели: среднегодовая стоимость активной части ОС и их среднегодовая фондоотдача.
V = ОСакт * Фоакт.год.
Фоакт.год. = Чд * Ксм * Чч * Вч, отсюда:
V = ОСакт * Чд * Ксм * Чч * Вч
В представленном алгоритме расчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части ОС является экстенсивным фактором. Остальные - характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.
Влияние факторов определено способом сцепных подстановок:
Vпр.год. = 1 076 097,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846 = 5 200 000 тыс.руб.
Vрасч.1 = 1 108 603,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 357 083 тыс.руб.
Vрасч.2 = 1 108 603,5 * 241 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 339 404 тыс.руб.
Vрасч.3 = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7,5 * 0,0026846= 5 648 374 тыс.руб.
Vрасч.4 = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0026846= 5 271 816 тыс.руб.
Vотч..г. = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0031776= 6 239 932 тыс.руб.
Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части производственных ОС:
Vрасч.1 - Vпр.год. = 5 357 082 – 5 200 000 = 157 082 тыс.руб.
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб. | 5 200 000 | 6 240 000 | 1 040 000 |
| 2 | Ср.годовая первоначальная стоимость активной части производственных ОС (ОСПР), тыс.руб. | 1 076 097,5 | 1 108 603,5 | 32 506 |
| 3 | Количество дней в году, в течение кот. активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии(ЧД), дн. | 240 | 241 | 1 |
| 4 | Коэффициент сменности работы оборудования (КСМ), коэфф. | 1 | 1,05 | 0,05 |
| 5 | Ср. продолжительность смены (ЧЧ), ч. | 7,5 | 7 | -0,5 |
| 6 | Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимость активной части ОС за 1 машино-час работы оборудования (ВЧ), тыс.руб. | 0,0026846 | 0,0031776 | 0,000493 |
| 7 | Степень влияния следующих факторов (рассчитать): | Х | Х | Х |
| Изменение первоначальной стоимости активной части производственных ОС (∆ ОСПР), тыс.руб. | Х | Х | 157 082 | |
| Изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в раб. состоянии (∆ ЧД), тыс.руб. | Х | Х | -17 679 | |
| Изменение (∆ КСМ), тыс.руб | Х | Х | 308 970 | |
| Изменение ср. продолжительности смены (∆ ЧЧ), тыс.руб. | Х | Х | 376 558 | |
| Изменение продукции, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости ОС за 1 машино-час работы(∆ ВЧ), тыс.руб. | Х | Х | 968 116 |
Влияние изменения числа дней в году, в течении которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:
Vрасч.2 – Vрасч.1 = 5 339 404 – 5 357 083 = - 17 679 тыс.руб.
Влияние изменения коэффициента сменности:
Vрасч.3 – Vрасч.2 = 5 648 374– 5 339 404 = 308 970 тыс.руб.
Влияние изменения продолжительности рабочего дня:
Vрасч.4 – Vрасч.3 = 5 271 816 – 5 648 374= 376 558 тыс.руб.
Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы:
Vотчет. год.– Vрасч.4 = 6 239 932 – 5 271 816 = 968 116 тыс.руб.
Общее изменение объема продаж:
6 240 000 – 5 200 000 = 1 040 000 тыс.руб.
Общее влияние факторов:
157 082 – 17 679 + 308 970 + 376 558 + 968 116 = 1 793 047 тыс.руб.
Баланс факторов:
1 040 000 тыс.руб. = 1 793 047 тыс.руб.
Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – увеличения продукции, приходящийся н 1т.р., стоимости ОС за 1машино-час работы и средней продолжительности рабочего дня активной части ОС и коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за счет увеличения активной части ОС.