При этом четко просматривается специфика подсчета резервов увеличения выпуска и продаж продукции за счет снижения себестоимости заготовки расходуемых материалов (сырья). Указанная специфика приобретает принципиальное значение в отраслях, где отклонения от норм расхода ингредиентов не может быть по определению (отклонение от норм карается законом). В этом случае стоимостное отклонение от норм возможно только при изменении себестоимости заготовления материалов (сырья). Увеличение материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материалов в натуральном выражении, что исключает возможность его включения в резерв роста объема продаж.
Наиболее нерационально на нашем предприятии использовалась активная часть ОС. Сказалось уменьшение количества дней, в течении которых ОС находились в рабочем состоянии (что привело к снижению объема продаж на 17 679 тыс. руб.).
Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития всей организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например, приобретения нового, более производительного оборудования — активной части ОС. Ликвидация даже части негативного влияния этого фактора позволит сократить потери, которые будут расти с увеличением сроков эксплуатации основных средств.
При планировании большего объема продаж и разработке программы по обеспечению его необходимыми ресурсами целесообразно учесть возможность частичного (или полного) обеспечения ресурсами, по которым имелся резерв. Например, несмотря на отсутствие комплектного резерва увеличения выпуска и продаж продукции за счет ликвидации внутрихозяйственных потерь, результаты анализа должны использоваться в перспективном планировании. При определении роста производственной программы на 5% сумма прироста продукции составит 312 000 тыс. руб. (6240000 х 5 / 100). Компании практически нужно позаботиться о привлечении материальных ресурсов примерно на эту же сумму в составе и ассортименте, необходимом для выпуска продукции, обеспеченного спросом. При автоматизированном способе производства продукции увеличения численности рабочих может не потребоваться, если за счет роста среднечасовой фондоотдачи в достаточной мере обеспечивается рост выработки рабочего и отпадает необходимость в создании новых рабочих мест.
Анализ производства и объема продаж
Задание №6
Для определения влияния на прирост объема продаж, изменения количества проданной продукции в натуральном выражении, ее структуры и цен на нее, рассмотрим приложение 1 (12, приложение 1, с.36).
Приложение 1
Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж
| № п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прош. год | Отчет. год | Прош. год | Отчет. год | Прош. год | Отчет. год | Прош. год | Отчет. год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Количество, шт. | 8000 | 9000 | 4000 | 4000 | 6000 | 6800 | 18000 | 19800 |
| 2 | Цена, тыс.руб. | 200,0 | 210,0 | 300,0 | 407,5 | 400,0 | 400,0 | Х | Х |
| 3 | Выручка за прош. год, тыс.руб. | 1600000 | 1890000 | 1200000 | 1630000 | 2400000 | 2720000 | 5200000 | 6240000 |
| 4 | Расчетный пока-затель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб. | Х | 1760000 | Х | 1320000 | Х | 2640000 | Х | 5720000 |
| 5 | Расчетный пока-затель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб. | Х | 1800000 | Х | 1200000 | Х | 2720000 | Х | 5720000 |
1.Расчитаем темп роста количества проданной продукции Тр = 19 800 / 18 000 * 100 = 110%.
2.Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года
Vi = ki прошл.г. * цi прош.г. * 1,1
изделие А: VА = 8 000 * 200 * 1,1 = 1 760 000 тыс.рублей.
изделие В: VВ = 4 000 * 300 * 1,1 = 1 320 000 тыс.рублей.
изделие С: VС = 6 000 * 400 * 1,1 = 2 640 000 тыс.рублей.
итого: Vрасчетное 1 = 1 760 000 + 1 320 000 + 2 640 000 = 5 720 000 тыс.рублей.
3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года
Vi = ki отч.г. * цi прошл.г.
изделие А: VА = 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.рублей.
изделие В: VВ = 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.рублей.
изделие С: VС = 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс.рублей.
итого: Vрасчетное 2 = 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс.рублей.
4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж
а) влияние изменения количества проданной продукции
ΔVколичество = Vрасчетное 1 – Vпрош.г. = 5 720 000 – 5 200 000 = 520 000 тыс.рублей.
б) влияние изменения структуры проданной продукции
ΔVструктуры = Vрасчетное 2 – Vрасчетное 1 = 5 720 000 – 5 720 000 = 0 тыс.руб.
в) влияние изменения цены проданной продукции
ΔVцены = Vотч.г. – Vрасчетное 2 = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.рублей.
Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 520 000.
Влияние экстенсивных факторов (520 000 + 0) / 1 040 000 * 100 = 50%.
Влияние интенсивных факторов 520 000 / 1 040 000 * 100 = 50%.
Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет экстенсивных факторов (изменение количества) так и интенсивных факторов (изменение цены).
Задание №7
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (12, приложение 4, с.43), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в приложении 4.
Приложение 4
Исходные данные для составления бизнес – плана на будущий отчетный период
| № п/п | Наименование изделий | Спрос на изделия, шт. | Цена изделия на будущий период, тыс.руб | Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб. | Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. | Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф. | Отнесение рентабельности продукции к определенной группе, № группы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | ИзделиеА | 10000 | 260 | 240 | 2 600 000 | 2400000 | 200 000 | 7,6923 | ІІІ |
| 2 | ИзделиеВ | 5000 | 460 | 410 | 2 300 000 | 2050000 | 250 000 | 10,8696 | ІІ |
| 3 | ИзделиеС | 7500 | 430 | 395 | 3 225 000 | 2962500 | 262 500 | 8,1395 | ІІІ |
| 4 | ИзделиеD | 8200 | 590 | - | - | - | - | - | - |
| 5 | ИзделиеЕ | 3000 | 980 | 870 | 2 940 000 | 2610000 | 330 000 | 11,2245 | ІІ |
| Итого | 33700 | Х | Х | 11 065 000 | 10022500 | 1042500 | Х |
Расчеты: