Анализ ресурсного потенциала организации (стр. 9 из 13)
ЧП0 = НП0 – Н0 = 233 119 – 17 119 = 216 000 тыс.руб.
ЧПрасч = НП1 – Н0 = 241 802 – 17 119 = 224 683 тыс.руб.
ЧП1 = НП1 – Н1 = 241 802 – 23 533 = 218 269 тыс.руб.
ΔЧПизм.НП = ЧПрасч - ЧП0 = 224 683 – 216 000 = 8 683 тыс.руб.
ΔЧПизм.Н = ЧП1 - ЧПрасч = 218 269 – 224 683 = -6 414 тыс.руб.
Баланс отклонения: 2 269 = 8 683 – 6 414.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Из данных таблицы 13 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 3,72% (8 683 / 233 119 * 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 1,05% (2 269 / 216 000 * 100).
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:
– чистая прибыль (увеличилась на 1,05%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 35%) и бухгалтерской прибыли (увеличилась на 3,72%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.
– выручка от реализации товаров (увеличилась на 20%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 35%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.
В наибольшей степени формирование прибыли в анализируемом предприятие происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.
Увеличение чистой прибыли отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 3,72% составила 8 683 тыс.руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение налога на прибыль на 37,47%, благодаря этому фактору чистая прибыль снизилась на 6414 тыс.руб.
Задание №16
Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень влияния различных факторов на ее изменение. Расчетные данные возьмем из таблицы 10.
Таблица 14
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
(в тыс. руб.)
| № п/п | Показатель | Прошлый год  | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости  | Отчетный год  |
| 1 | Выручка от продаж | 5 200 000 | 5 720 000 | 6 240 000 |
| 2 | Себестоимость проданных товаров | 3 523 617 | 5 260 000 | 4 182 379 |
| 3 | Коммерческие расходы | 494 943 | 587 477 | |
| 4 | Управленческие расходы | 765 440 | 908 544 | |
| 5 | Прибыль от продаж | 416 000 | 460 000 | 561 600 |
Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.
Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 145 600 тыс.рублей. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы:
- изменение объема продаж продукции;
- изменение структуры продаж продукции;
- изменение отпускных цен на продукцию;
- изменение себестоимости проданной продукции;
Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.
1. Влияние изменения объема продаж продукции
ΔПQ = П0 * ΔТ /100.
где: П0 – прибыль предыдущего года;
ΔТ – темп прироста объема выручки от продажи.
ΔТ = ΣQ1*P0 / ΣQ0*P0 * 100% – 100%
В нашем примере ΔТ = 5 720 000 / 5 200 000 * 100% - 100% = 10%.
Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ΔПQ = 416 000 * 10 / 100 = 41 600 тыс. руб.
2. Влияние изменения структуры продаж
Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ΔПструктура = 460 000 – (416 000 + 41 600) = 2 400 тыс. руб.
3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.
ΔПZ = ΣQ1* Z 1 - ΣQ1* Z 0 = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.руб.
4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.
ΔПр = ΣQ1* Р1 - ΣQ1* Р0 = (4 182 379 + 587 477 + 908 544) – 5 260 000 = 418 400 тыс.рублей.
Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.
5. Определим общее влияние факторов
ΔП = ΔПQ + ΔПструкрура - ΔПP + ΔПZ = 41 600 + 2 400 – 418 400 + 520 000 = = 145 600 тыс. руб.
Задание № 17
Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Данные для расчетов возьмем из формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
1. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:
КЭЗ = Себестоимость / V
где V – выручка.
а) прошлый год КЭЗ прошл.г. =3 523 617 /5 200 000 = 0,6776
б) отчетный год КЭЗ отч.г. = 4 182 379 / 6 240 000= 0,6703
2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:
RПД = Пр / V
где: Пр – валовая прибыль.
а) прошлый год RПД = 1 676 383 / 5 200 000 = 0,3224
б) отчетный год RПД = 2 057 621 /6 240 000 = 0,3297
3. Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.
а) прошлый год КЭЗ прошл.г. + RПД прошл.г. = 0,6776 + 0,3224 = 1
б) отчетный год КЭЗ отч.г. + RПД отч.г. = 0,6703 + 0,3297 = 1
Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.
Задание №18
Таблица 15
Анализ рентабельности производственной деятельности
| № п/п | Показатель | За отчетный год | За предшествующий год | Изменение (+,-) |
| 1 | Выручка (нетто), тыс.руб. | 6 240 000 | 5 200 000 | 1 040 000 |
| 2 | Переменные расходы, тыс.руб. | 4 182 379 | 3 523 617 | 658 762 |
| 3 | Маржинальная прибыль, тыс.руб. | 2 057 621 | 1 676 383 | 381 238 |
| 4 | Коэффициент рентабельность производственной деятельности | 0,4920 | 0,4758 | 0,0162 |
| 5 | Влияние факторов: | Х | Х | Х |
| 6 | Доходы от продаж, приходящийся на 1 руб. переменных расходов | Х | Х | 0,0052 |
| 7 | Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли, коэфф. | Х | Х | 0,011 |
Данные для таблицы возьмем из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
1. Рентабельность производственной деятельности = маржинальная прибыль / переменные расходы
а) прошлый год: 1 676 383 / 3 523 617 = 0,4758.
б) отчетный год: 2 057 621 / 4 182 379 = 0,4920.
2. Доход от продаж = выручка / переменные расходы
а) прошлый год: 5 200 000 / 3 523 617 = 1,4758.
б) отчетный год: 6 240 000 / 4 182 379 = 1,4920.
3. Рентабельность продаж = маржинальная прибыль / выручка
а) прошлый год: 1 676 383 / 5 200 000 = 0,3224.
б) отчетный год: 2 057 621 / 6 240 000 = 0,3297.
Исходя из выше перечисленных формул, можно вывести формулу рентабельности производственной деятельности для определения влияния таких факторов как доход от продаж и рентабельность продаж: