Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО Рубин (стр. 5 из 12)

Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является материалоемким, т.к. доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

Задание № 10

Для решения используем данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж».

Исходная информация для расчета влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. продаж.

Таблица 7.1

Показатели	Себестоимость продукции, тыс.руб.		Стоимость продукции в отпускных ценах		Затраты на 1 руб. продукции, тыс. руб
							1. Предидущий год		7337039,00		8243819,00		89,00
2. Исходя из выпуска ассортимента отчетного года по себестоимости и ценам предидущего года		7283368,56		8105404,84		89,86
3. Исходя из выпуска ассортимента отчетного года в ценах на продукцию прошлого года		7742332,00		8105404,84		95,52
4. Отчетный год		7742332,00		8738523,00		88,60

Решение:

Разница между 1 и 2 показателем – влияние изменение структуры ассортимента на изменение затрат на 1 руб. продаж.

Разница между 2 и 3 показателем дает влияние на изменение себестоимости.

Разница между 3 и 4 показателем дает влияние изменения цены.

Общее отклонение: 88,60 - 89,0 = -0,4

1. Влияние изменения структуры ассортимента: 89,86 – 89,0 = 0,86

2. Влияние изменения себестоимости: 88,6 – 95,52 = -6,95

Общее влияние факторов: -0,4.

Вывод:

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,4 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости 6,95 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому себестоимость на 1 рубль продаж выросла на 0,86 руб.

Задание № 11

Для проведения анализа используем данные, приведенные в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат».

Решение:

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов, используемых в производстве материалов, составив двухфакторную мультипликативную модель вида: МЗ = q * p, где

МЗ – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

q – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

p – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

1. Влияние изменения количества (тыс. руб.):

а) по материалу вида «Х»: (2240-2060) * 585= 105300;

б) по материалу вида «Y»: (1340-1240) * 310 = 31000;

в) по материалу вида «Z»: (1010-1040) * 743 = - 22290;

г) по материалу вида «W»: (2700-2690) * 890 = 8900;

Итого ∆МЗ q =122910 тыс. руб.

2. Влияние изменения цены (тыс. руб.): ∆ МЗ p =q1p1 - q1p0

а) по материалу вида «Х»: 2240* (596-585) = 24640;

б) по материалу вида «Y»: 1340* (334-310) = 32160;

в) по материалу вида «Z»: 1010* (700-743) = - 43430;

г) по материалу вида «W»: 2700* (901-890) = 29700;

Итого ∆МЗ p = 43070 тыс. руб.

3.Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

∆МЗ q +∆МЗ p =122910+43070 = 165980 тыс. руб.

Эффективность использования материалов отражается в отношении отклонения по формуле: ресурс за отчетный год – ресурс за предыдущий год * темп роста выручки.

Х: 1335040-(1205100 * 1,06) = +57634 тыс. руб. (относительный перерасход);

Y: 447560-(384400 * 1,06) = +40096 тыс. руб. (относительный перерасход);

Z: 707000-(772720 * 1,06) = -112083 тыс. руб. (относительная экономия);

W: 2432700-(2394100 * 1,06) = -105046 тыс. руб. (относительная экономия).

Резерв снижения себестоимости = 57634 + 40096 = 97730

Вывод:

Анализ факторов показывает, что в отчетном году стоимость используемых в производстве материалов возросла на 165980 тыс. руб.: за счет увеличения расхода материалов на 122910 тыс. руб. и за счет увеличения цены на материалы на 43070 тыс. руб. Так как основным фактором является увеличение расхода материала, то для уменьшения стоимости материалов необходимо искать пути понижения материалоемкости производства.

Задание № 12

Решение:

Для удобства решения построим вспомогательную таблицу 7.2

Анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

Таблица 7. 2

№	Показатели	Предыдущий	Отчетный	Изменения
п/п		год	год
1	Затраты на оплату труда с отчислениями на соц. нужды, тыс. руб.	1941380	2163208	+221828
2	Численность работников, чел.	29230	30040	810
3	Среднегодовая заработная плата с отчислениями, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	66417,38	72010,92	5593,54
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
а) численность работников	Х	Х	53798,08
б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	168029,94

1.Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда/Численность работников. чел.

За прошлый год=1941380/29230*1000 = 66417,38 тыс.руб.

За отчетный год=2163208/30040*1000 =72010,92 тыс.руб.

2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Определяем влияние изменения численности работников:

∆y_a = ∆a * b₀ =810*66417,30 = 53798,08 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798,08 тыс.руб.

Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆y_b = a₁ * ∆b = 30040 * 5593,54= 168029,94 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 5593,54 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 168029,94 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆y = ∆y_а + ∆y_b =53798,08 + 168029,94= 221828 тыс. рублей.

Вывод:

Наибольшее влияние на рост затрат на оплату труда оказал рост средней заработной платы работников. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда.

Задание № 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Таблица 8

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение(+,-)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
1	Выручка (нетто)	8243819	99,39	8738523	99,47	494704	0,08
2	Проценты к получению	24890	0,30	26208	0,30	1318	0,00
3	Прочие доходы	25960	0,31	20772	0,24	-5188	-0,08
4	Всего доходов	8294669	100,00	8785503	100,00	490834	0,00
5	Себестоимость продукции	5401193	67,51	5556927	65,97	155734	-1,54
6	Коммерческие расходы	767834	9,60	870550	10,33	102716	0,74
7	Управленческие расходы	1168012	14,60	1314855	15,61	146843	1,01
8	Проценты к уплате	285035	3,56	295236	3,50	10201	-0,06
9	Прочие расходы	378349	4,73	385802	4,58	7453	-0,15
10	Всего расходов	8000423	100,00	8423370	100,00	422947	0,00
11	Превышение доходов над расходами	294246	362133	67887	0,00

Вывод: