Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 7 (стр. 5 из 16)

1. Маржинальный доход определяем по формуле:

МД = Выручка – Переменные затраты

МД1=8738523-4710064=4028459 тыс. руб.

МДпл =8840000-4950700=3889300 тыс.руб.

2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.

Доля МД = МД / V

Доля МД1=4028459/8738523 =0,461

Доля МДпл =3889300/8840000=0,4399

На эту величину делим постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

3032268/0,461=6577587,85 тыс.руб.

3034300/0,4399=6897704,02 тыс.руб.

3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

8738523-6577587,85=2160935,15 тыс.руб.

8840000-6897704,02=1942295,98тыс.руб.

5. Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:

2160935,15/8738523=0,2473*100=24,73%

1942295,98/8840000=0,2197*100=21,97%

Вывод:

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 6577587,85 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 2160935,15 тыс. рублей (24,73%).

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 24,73 % в отчетном году, и 21,97 в плановом периоде, что значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции. Согласно предыдущим расчетам у предприятия есть резерв увеличения объемов производства за счет улучшения использования активной части основных средств, повышения производительности оборудования и снижения внутрисменных простоев.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание № 9

Рассмотрев данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», дать характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за прошлый и отчетный годы

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	4756320	64,83	4922300	63,58	165980	-1,25
2	Затраты на оплату труда	1540778	21,00	1703313	22,00	162535	1
3	Отчисления на социальные нужды	400602	5,46	459895	5,94	59293	0,48
4	Амортизация	474025	6,46	485150	6,27	11125	-0,19
5	Прочие затраты	165314	2,25	171674	2,22	6360	-0,03
6	Итого	7337039	100,00	7742332	100,00	405293	0

Вывод:

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей или на (7742332/ 7337039) * 100 – 100 = 5,52%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является материалоемким, т.к. доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

В составе всех элементов затрат произошли незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей или на 10,55%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,80% или на 59293тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 2,35% или на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

Задание № 10

Охарактеризовать динамику себестоимость проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен. Сформулировать систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Услов-ное обозна-чение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Количество, шт.	Q	11680	8000	5600	9100	11976	12156	29256	29256
2	Цена, тыс. руб.	Z	302,3	309	264,42	287	269,89	300,66	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	3530864	2472000	1480752	2611700	3232203	3654823	8243819	8738523
4	Себестои-мость единицы продукции, тыс. руб.	P	264,01	282,89	250	292,2	238,26	232	Х	Х
5	Себестои-мость продукции, тыс. руб.	QP	3083637	2263120	1400000	2659020	2853402	2820192	7337039	7742332
6	Себестои-мость объема продаж отчетного года при себестоимос-ти единицы прошлого года, тыс. руб.	Q1Р0	Х	2112080	Х	2275000	Х	2896289	Х	7283369
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс.руб	Q1Z0	Х	2418400	Х	2406222	Х	3280783	Х	8105405

Решение:

1. Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

=7337039/8243819=0,89

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

=7283369/8105405=0,8986 руб.

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;