Далее в табл. 2.15 рассчитаем влияния изменения объема реализации и активов на изменение оборачиваемости активов.
Таблица 2.15
Расчет влияния отдельных факторов на изменение оборачиваемости активов
| № п/п | Коэффициент оборачиваемости | Предыдущий год | Отчетный год | Предыдущий год, исходя из реализации отчетного года | Отклонения | ||
| Всего | В том числе за счет изменения | ||||||
| объема реализации | активов | ||||||
| 1 | Активов | 1,06 | 0,74 | 1,01 | –0,32 | –0,05 | –0,27 |
| 2 | Текущих активов | 1,55 | 1,17 | 1,47 | –0,38 | –0,08 | –0,30 |
| 3 | Материальных оборотных активов | 1,42 | 1,27 | 1,51 | –0,15 | –0,09 | –0,06 |
| 4 | Дебиторской задолженности (краткосрочной) | 22,52 | 8,88 | 21,43 | –13,64 | –1,09 | –12,55 |
Как видно из табл. 2.15 коэффициент оборачиваемости суммарных активов снизился на 0,32 оборота. Данное снижение коэффициента произошло на 0,27 оборота за счет изменения активов и на 0,05 оборота за счет снижения объема реализации.
Оборачиваемость текущих активов уменьшилась на 0,38 оборота, в том числе за счет изменения объема реализации на 0,08 и на 0,3 за счет изменения активов.
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов снизился на 0,15 оборота. Данное снижение произошло на 0,09 оборота за счет изменения объема реализации и на 0,06 за счет изменения активов организации.
Также наметилась отрицательная тенденция коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, он в анализируемом периоде снизился на 12,55 оборотов за счет снижения активов и на 1,09 оборота за счет изменения объема.
Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе.
К основным показателям финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации продукции (работ, услуг), выручку, выручку нетто (общая выручка за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), балансовую прибыль, чистую прибыль.
В табл. 2.16 приведен анализ динамики финансовых результатов деятельности ЗАО «им. М.И. Калинина».
Таблица 2.16
Динамика финансовых результатов предприятия (горизонтальный анализ)
| № п/п | Показатель | За отчетный период, тыс. р. | За аналогичный период прошлого года, тыс. р. | Абсолютное изменение тыс. р. | Темп роста, % |
| 1 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 119406 | 125485 | –6079 | –5,09 |
| 2 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 100609 | 94839 | +5770 | +5,73 |
| 3 | Прибыль (убыток) от продаж | 18979 | 30646 | –11849 | –63,03 |
| 4 | Проценты к получению | 52 | ¾ | +52 | +100 |
| 5 | Проценты к уплате | 426 | ¾ | +426 | +100 |
| 6 | Доходы от участия в других организациях | 8 | 7 | +1 | +12,50 |
| 7 | Прочие доходы | 19866 | 2225 | +17641 | +88,80 |
| 8 | Прочие расходы | 16608 | 57167 | –40559 | –65,61 |
| 9 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 21689 | 27167 | –5478 | –25,26 |
| 10 | Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода | 18904 | 23968 | –5064 | –26,78 |
Проанализировав табл. 2.16 видно, что в отчетном году, по сравнению с предыдущим, выручка от продажи снизилась на 5,09%; себестоимость проданных товаров уменьшилась 5,73%. Прибыль от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизилась на 63,03%. Однако прочие доходы в отчетном периоде возросли на 88,80%. Прибыль до налогообложения снизилась на 25,26%, чистая (нераспределенная) прибыль в отчетном периоде сократилась на 26,78% по сравнению с прошлым годом.
Далее в табл. 2.17 проведем вертикальный (структурный) анализ основных элементов формирования конечных результатов деятельности ЗАО «им. М.И. Калинина», который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом.
Таблица 2.17
Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности (вертикальный анализ)
| № п/п | Показатель | Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, % | Изменение структуры, % | |
| Отчетный год | Предыдущий год | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Выручка от продаж | 100,0 | 100,0 | ¾ |
| 2 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 84,26 | 75,58 | +8,68 |
| 3 | Валовая прибыль | 15,74 | 24,42 | –8,68 |
| 4 | Прибыль (убыток) от продаж | 15,74 | 24,42 | –8,68 |
| 5 | Прочие доходы | 16,64 | 1,77 | +14,87 |
| 6 | Прочие расходы | 13,91 | 4,55 | –9,36 |
| 7 | Прибыль до налогообложения | 18,16 | 21,65 | –3,49 |
| 8 | Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 15,74 | 24,42 | –8,68 |
| 9 | Чистая (нераспределенная) прибыль | 15,83 | 19,10 | –3,27 |
Структурно-динамический анализ, по данным табл. 2.17 показал, что имеет место отрицательно складывающиеся в отчетном году по сравнению с предыдущим годом тенденции, выразившиеся в ухудшении финансовых результатов почти по всем позициям. Из табл. 2.17 видно, что удельный вес прибыли от продаж снизился на 8,68%, прочих расходов ¾ на 9,36%, прибыли до налогообложения ¾ на 3,49%, чистой прибыли ¾ на 3,27%. Удельные веса себестоимости проданных товаров и прочих расходов в анализируемом периоде увеличились соответственно на 8,68% и 14,87%.
На прибыль от продаж большое влияние могут оказывать ряд факторов. К наиболее важным из них относят такие факторы как:
¾ количество проданной продукции (работ, услуг). Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит обратный процесс ¾ уменьшение суммы прибыли;
¾ себестоимость проданных товаров, работ, услуг. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот;
¾ изменение цен на реализацию продукции. Изменение их уровня прямо влияет на сумму прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли представлен в табл. 2.18
Таблица 2.18
Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продаж отчетного периода
| Показатель-фактор | Сумма, тыс. р. |
| 1. Количество проданной продукции (работ, услуг) | +1839 |
| 2. Изменение цен на реализованную продукцию | –10317 |
| 3. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | –3371 |
| Изменение прибыли от продаж, всего | –11849 |
Как видно из табл. 2.18, снижение прибыли в отчетном периоде на 11849 тыс. р. в основном произошло из-за изменения цены на продукцию (–10317 тыс. р.). Влияние такого фактора, как себестоимость проданных товаров, работ и услуг привело к снижению суммы прибыли на 3371 тыс. р. Изменение объема реализации дало рост прибыли от продаж на 1839 тыс. р. В сложившейся ситуации ЗАО «им. М.И. Калинина» можно рекомендовать следующие действия: