| № п/п | Наимено-вание проданной продукции | Количество проданной продукции, шт | Цены на реализованную продукцию, тыс. руб | Выручка за прош-лый год, тыс. руб | Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб | Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года, тыс. руб | |||
| За прош-лый год | За отчет-ный год | За прош-лый год | За отчет-ный год | По структуре прошлого и в ценах прошлого года | По структуре отчетного и в ценах прошлого года | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Изделие А | 3200 | 3960 | 157,8 | 174 | 504960 | 556800 | 624888 | 689040 |
| 2 | Изделие В | 4650 | 4400 | 96,8 | 95,8 | 450120 | 445470 | 425920 | 421520 |
| 3 | Изделие С | 2000 | 4000 | 139,1 | 140,05 | 278200 | 280100 | 556400 | 560200 |
| 4 | Итого | 9852 | 12360 | 1233280 | 1282376 | 1607215 | 1670760 | ||
1. Рассчитаем выручку от продаж по структуре прошлого года и в ценах отчетного года.
Vi = ki прошл.г. * цi отч.г.
изделие А: VА = 3200 * 174 = 556800 тыс.рублей
изделие В: VВ = 46500 * 95,8 = 445470 тыс.рублей
изделие С: VС = 2000 * 140,05 = 280100 тыс.рублей
итого: Vрасчетное 1 = 556800 + 445470 + 280100 = 1282376 тыс.рублей
2. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года
Vi = ki отч.г. * цi прошл.г.
изделие А: VА = 3960 * 157,8 = 624888 тыс.рублей
изделие В: VВ = 4400 * 96,8 = 425920 тыс.рублей
изделие С: VС = 4000 * 139,1 = 556400 тыс.рублей
итого: Vрасчетное 2 = 624888 + 425920 + 556400 = 1607215 тыс.рублей
4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж
а) влияние изменения количества проданной продукции
ΔVколичество = Vрасчетное 1 – Vпрол.г. = 1282376 – 1233280 = 49096 тыс. рублей
б) влияние изменения структуры проданной продукции
ΔVструктуры = Vрасчетное 2 – Vрасчетное 1 = 1607215 – 1282376 = 324839 тыс. руб.
в) влияние изменения цены проданной продукции
ΔVцены = Vотч.г. – Vрасчетное 2 = 1670760 – 1607215 = 63545 тыс. рублей
5. Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки
ΔV = ΔVколичество + ΔVструктуры + ΔVцены = 49096 + 324839 + 63545 = 437480 тыс. рублей
Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет изменения количества проданной продукции, так и за счет изменения цены и структуры.
Используя информацию отчета по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и результаты маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (Приложение 4), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в таблице 6.
Таблица 6
| № п/п | Наимено-вание изделий | Спрос на изделие, шт. | Средняя цена, тыс. руб. | Плановые показатели | Уровень рентабельности | |||
| Себестои-мость единицы изделия на будущий период, тыс. руб | Себестоимость объема продаж обеспеченного спросом, тыс. руб | Объем продаж исходя из спроса на продукцию, тыс. руб | Целесообразный объем продаж на будущий период, тыс. руб. | |||||
| 1 | Изделие А | 4150 | 175,5 | 160 | 664000 | 728325 | 728325 | 1,096875 |
| 2 | Изделие В | 4500 | 96,2 | 91,4 | 411300 | 432900 | 432900 | 1,052516 |
| 3 | Изделие С | 4300 | 142 | 125 | 537500 | 610600 | 610600 | 1,136 |
| 4 | Изделие D | 3800 | 82 | 80,1 | 304380 | 311600 | 24600 | 1,02372 |
| 5 | Изделие Е | 3000 | 116 | - | - | 348000 | - | - |
| Итого | 19750 | 2431425 | 1796425 | |||||
* - Сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 300 шт., а для выпуска изделия Е в ОАО нет соответствующих условий.
Анализируя результаты, отраженные в таблице 6, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «С», где на 1 рубль затрат приходится 1,136 рубля дохода. Немного менее рентабельным является выпуск изделия «А», где рентабельность составляет 1,097 руб. на 1 руб. затрат. На третьем месте по уровню рентабельности изделие «В», доход на 1 руб. затрат составляет 1,053 рубля. Изделие - «D» наименее рентабельно – 1,024 руб. на 1 руб. затрат, при этом следует учитывать, что предприятие не сможет удовлетворить спрос на данную продукцию, что сократит возможную выручку на 287000 тыс. руб.
Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия «Е», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ОАО недополучит 348000 тыс. руб.
По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» можно определить точку безубыточности и запас финансовой прочности предприятия.
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | Выручка от продаж | 1670760 | 1796425 |
| 2 | Переменные затраты | 1085994 | |
| 3 | Постоянные затраты | 530530 | |
| 4 | Прибыль от продаж | 54236 | |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж | 584766 | |
| 6 | Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэффициент | 0,35 | |
| 7 | "Критическая точка" объема продаж | 1515800 | |
| 8 | Запас финансовой прочности | 154960 | |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % | 9,2748 |
1. Маржинальный доход определяем как разницу между выручкой от продаж и переменными затратами.
2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.
Доля МД = МД / V
На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.
3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.
Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО «Агат» в отчетном году составила 1515800 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 154960 тыс. рублей.
Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.
Структуру затрат предприятия ОАО «Агат» за прошлый и отчетный периоды рассмотрим в таблице 8.