· Создавать специалистам ООО «ФинЭкспертиза» необходимые условия для своевременного и качественного проведения аудита.
· Своевременно и в полном объеме оплачивать счета, представляемые ООО «ФинЭкспертиза».
· Устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
· Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.
Генеральный директор // Рухадзе И.Р. //
ОАО «Куриное царство»
Письмо – обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
Руководителю ОАО «Куриное царство»
Рухадзе Ирине Растиславовне
Уважаемая Ирина Растиславовна!
Настоящим письмом официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки учредительных документов ОАО «Куриное царство».
Целью аудита является: аудиторская проверка учредительных документов, проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями.
ООО «ФинЭкпертиза» обязуется соблюдать аудиторскую тайну, предоставить в срок отчет аудитора и аудиторское заключение, обеспечить достижение целей проверки не смотря на риск необнаружения существенных ошибок, в связи с выбором и характера аудиторских процедур.
В свою очередь от Вас требуется предоставление необходимой документации, направление запросов дебиторам и кредиторам, свободный доступ к компьютерной базе данных, а так же предоставление объяснений по всем возникающим в ходе проверки вопросам.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой.. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.[Приложение 5]
Руководитель ООО «ФинЭкспертиза»___________//Потешкина М.М.//
С условиями проведения аудиторской проверки учредительных документов согласна:
Руководитель ОАО «Куриное царство» ______________//Рухадзе И.Р.//
Таблица 2
| № п/п | Фактор риска | Условия деятельности | Степень надежности | Бал |
| 1 | Экономическая ситуация в отрасли | Депрессия | Средняя | 0 |
| 2 | Расположение организации | Расположение на территории одного города | Средняя | 3 |
| 3 | Дочерние и зависимые общества | Имеются и приносят существенный доход | Низкая | 2 |
| 4 | Использование новых технологий | Используется во всех видах деятельности хорошо | Высокая | 5 |
| 5 | Инструкции и законода-тельства по основной деятельности | Четкие и ясные для руководства и бухгалтерии | Высокая | 5 |
| 6 | Реорганизация и крупные продажи имущества | Не было в течении 3-х последних лет | Высокая | 5 |
| 7 | Внутренний контроль | Имеется ревизионная комиссия | Средняя | 2 |
| 8 | Возможность нелегального бизнеса | Возможно проникновение нелегального бизнеса | Средняя | 2 |
| 9 | Налоговое бремя | Обычное | Средняя | 3 |
| 10 | Зависимость от покупателей | Годовая продажа одному покупателю менее 50% от оборота | Высокая | 5 |
| 11 | Зависимость от поставщиков | Рынок поставщиков большой | Высокая | 5 |
| 12 | Подверженность кражам | Продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность | Низкая | 0 |
| 13 | Формы расчетов | Стремится к минимизации наличных расчетов | Средняя | 3 |
| 14 | Капитальные вложения | Не превышают амортизационных отчислений | Высокая | 5 |
| 15 | Незавершенное производство | Легко поддается инвентаризации но оценка сложная | Средняя | 3 |
| 16 | Кредиты и займы | Необходимы для развития п/п | Средняя | 2 |
| 17 | Оборотный капитал и ликвидность | Оборотный капитал достаточный, но имеются проблемы ликвидности по краткосрочным обязательст. | Средняя | 2 |
| 18 | Доходность | Доход стабильный, но есть незнач. сезонные колебания | Средняя | 3 |
| 19 | Ценные бумаги | Частично ликвидные | Средняя | 3 |
| 20 | Судебные разбирательства | Судебные разбирательства возможны по единичным случаям | Средняя | 2 |
| 21 | Общее количество баллов | Средняя | 60 |
Таблица 3
Определение уровня существенности
| Наименование базового показателя | Знач. базового показателя, млн. руб. | Доля, % | Значение для нахождения уровня существенности, млн.руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Балансовая прибыль (форма 2, стр.190) | 78 547 | 5 | 3 927 |
| 2.Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010) | 4 025 045 | 2 | 80 500 |
| 3. Сумма собственного капитала (форма 1, стр.490) | 853 621 | 10 | 85 362 |
| 4.Валюта баланса (форма 1, стр.300) | 3 479 264 | 2 | 69 585 |
| 5.Общие затраты организ. (форма 2, стр.020) | 3 460 797 | 2 | 69 216 |
Расчет уровня существенности показателей составляет:
средние арифметические показатели уровня существенности:
(3 927+80 500+85 362+69 585+69 216) : 5 = 61 718 тыс. руб.,
наименьшее значение от среднего отличается на:
(61 718-3 927) : 61 718 • 100% = 93%,
наибольшее значение от среднего отличается на:
(-61 718+85 362) : 61 718 • 100% = 38%.
Поскольку значение 3 927 тыс. руб. отлич. от среднего значительно, а значение 85 362 тыс. руб. не сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить.
Новая средняя арифметическая составит:
(80 500+85 362+69 585+69 216) : 4 = 304 663 : 4 = 76 166 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 77 000 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(77 000 – 76 166) : 76 166 • 100% = 1,1%, что находится в пределах 10% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели
ВР • РК • РН = ПАР, где
Будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 70%
риск контроля (РК) – 40% (100% - 60%(надежность бизнеса клиента)).
риск не обнаружения (РН) – 10%
0,7 • 0,4 • 0,1 = 0,028 или 2,8%
Планирование аудиторской деятельности регулируется ФСА № 3 «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696)
Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита; аудиторской программы.
Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.
При планировании аудита аудиторской организации следует выделять основные его этапы: предварительный; подготовка и составление общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита. [Приложение 4]
2.3 Аналитические таблицы при проверке учредительных документов, формировании УК и расчетов с учредителями
· Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест, представленный в таблице 1.
Таблица 1
Экспертиза основных особенностей функционирования организации
| № п/п | Вопрос | Источник информации | Ответ |
| 1 | Фирменное наименование | Устав | Открытое акционерное общество «Куриное царство» |
| 2 | Дата регистрации | тот же | 02 ноября 2005г. |
| 3 | Организационно-правовая форма | тот же | Открытое акционерное общество |
| 4 | Форма собственности | тот же | Частная |
| 5 | Юрисдикция | тот же | Законодательство РФ |
| 6 | Виды деятельности | тот же | - разведение, выращивание, убой и подготовка к продаже домашней птицы; - производство, закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции; - производство мяса и пищевых субпродуктов сельскохозяйственной птицы и кроликов, производство пера и пуха; - осуществление торговой, торгово-закупочной и торгово-посреднической деятельности, оптовая, розничная и комиссионная торговля, проведение товарообменных операций, торговля производимыми, а также приобретенными в установленном законодательством порядке продукцией и товарами; - создание и эксплуатация складских комплексов, оказание складских услуг, а также упаковка, хранение, транспортировка, экспедирование, организация сбыта продукции; - оказание транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и другими видами транспорта; - закупка, обработка, производство и реализация полуфабрикатов, комплектующих изделий, сырья, материалов, узлов, приборов, инструментов, технологического оборудования, другой продукции и товаров; |
| 7 | Состав учредителей | тот же | |
| 8 | Размер уставного капитала | тот же | Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами акций и составляет 400 000 000 (четыреста миллионов) рублей. На момент гос-ой регистрации Общества уставный капитал полностью оплачен. |
| 9 | Оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал | По решению собрания учредителей | |
| 10 | Порядок распределения прибыли | Общество вправе ежегодно принимать решение о распределении чистой прибыли. Решение о распределении принимается общим собранием участников. Выплата производится не позднее 10 дней с момента принятия решения о распределении. |
· Проверка оснований на право функционирования организации представлена в таблице 2.