Прибыль от продаж в базисном периоде составляла 74954, а в отчетном периоде резко уменьшилась на 40020, что в относительном выражении составило 214,56%. Такая тенденция снижения оценивается отрицательно, поскольку оказывает крайне негативное влияние на деятельность организации и свидетельствует о том, что пропал спрос на продукцию, либо из-за низкого качества, либо из-за высокой конкуренции.
Значительный спад прибыли от продаж в отчетном периоде обусловлен снижением выручки от продаж и уровню себестоимости продаж.
Данному предприятию необходимо разрабатывать мероприятия по повышению выручки, ими могут быть увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции, снижение себестоимости выпускаемой продукции, повышение качества выпускаемой продукции, качественное изучение рынка сбыта продукции и т.д. Рост выручки от продаж приведет «при прочих равных условиях» к относительному снижению себестоимости, поскольку пропорционально росту выручки растут только переменные затраты.
Кроме того, должны быть разработаны меры по снижению затрат на производство и реализацию продукции. Так, снижение затрат на материалы может быть достигнуто за счет улучшения конструкций изделий и совершенствования технологии производства, использования прогрессивных видов материалов, внедрения технически обоснованных норм расходов материальных ценностей. Для достижения более положительных результатов основное внимание должно уделяться изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения. Ими могут быть изменение за счет качества материалов, замена одного вида другим, техника и технология производства, организация материально-технического снабжения и производства, квалификация работников, изменение норм расхода, отходов и потерь. Также необходимо принимать меры по снижению прямых материальных затрат, которые представляют собой затраты сырья и основных материалов, а их стоимость прямо переносится на определенные виды изделий и их величина изменяется пропорционально объему производства. Следовательно, необходимо искать сырье и материалы по более низкой стоимости, которая может зависеть от качества сырья и материалов, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.
Достичь экономии заработной платы можно за счет роста производительности труда, благодаря чему сокращаются затраты труда на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.
Неудовлетворительными можно признать и прочие виды деятельности, в обоих рассматриваемых периодах прочие расходы превышают прочие доходы. Прочие доходы организации сформированы за счет поступлений, связанных с продажей продукции и товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Прочие расходы организации сформированы за счет расходов связанных с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Следовательно, для снижения прочих расходов предприятие должно детально проанализировать прочие расходы и разработать меры по их ликвидации, либо снижению.
За счет всех видов деятельности предприятия получена прибыль, величина ее составляет 70 млн.руб. в базисном периоде и 29млн.руб. в отчетном периоде. Это плохая тенденция снижения прибыли, и предприятию стоит задуматься над тем, как увеличить прибыль и найти причины снижения.
В структуре формирования прибыли преобладает удельный вес прочих доходов, он составляет 1,66% и 8,84% соответственно по рассматриваемым периодам, что оценивается положительно. Положительное влияние прочих доходов на финансовый результат в отчетном периоде усилилось, что выражается в значительном увеличении их уровня и заслуживает положительной оценки.
Далее необходимо выполнить факторный анализ прибыли до налогообложения, на ее изменение влияют все показатели – факторы, определяющие ее.
Влияние факторов на прибыль до налогообложения определяется балансовым методом. Расчет этого влияния производится по формуле: DПДН = DУП + DПД – DПР. К факторам прямого влияния относятся доходы, к факторам обратного влияния – расходы.
Расчет факторных влияний на прибыль от продаж выполняется методом разниц.
| Показатели для факторного анализа прибыли от продаж | |||
| Показатель | Отч. пер. | Предыдущ. пер. | Изменение |
| Выручка от продаж товаров | 369814 | 240518 | 129296 |
| Себестоимость продаж товаров | -283831 | -198028 | -85803 |
| коммерческие расходы | -11029 | -7556 | -3473 |
| прибыль от продаж | 74954 | 34934 | 40020 |
| Рентабельность продаж | 0,2026803 | 0,1452448 | 0,0574354 |
| Уровень себестоимости | -0,7674966 | -0,8233396 | 0,0558430 |
1. Влияние фактора «выручка от продаж»
±∆1 = (В1 – В0)*R0 = (369814-240518)*0,1452448=18779,57
Изменение выручки от продаж может происходить за счет изменения цен на продукцию и изменения объема продаж.
а) влияние фактора «цена»
При проведении анализа необходимо учитывать влияние инфляции на изменение выручки. С этой целью выручку отчетного периода корректируем на индекс роста цен (1,12), тем самым, приводя ее к сопоставимым ценам к выручке базисного периода.
В* = В1/Iцен, где
В* - выручка отчетного периода, скорректированная на индекс роста цен
В1 – выручка отчетного периода
В* = 369814/1,12=330191,07
∆а = (В1 – В*)*R0 = (369814-330191,07)*0,1452448=5755,02
б) влияние фактора «объем продаж»
∆б = ((В1 – В0) – (В1 – В*))*R0 = ((369814-240518)-(369814-330191,07))*0,1452448= 13024,55
∆ = ∆а + ∆б = 5755,02+13024,55 =18779,57
18779,57=18779,57
2. Влияние фактора «себестоимость продаж»
±∆2 = (УС1 – УС0)*В1 = (-283831-(-198028)*369814=
Следует учитывать, что расходы – фактор обратного влияния по отношению к прибыли, поэтому увеличение уровня себестоимости приведет к снижению прибыли от продаж.
3. Влияние фактора «коммерческие расходы»
±∆3 = (УКР1 – УКР0)*В1 = (-11029-(-7556))*369814=
4. Общее изменение прибыли от продаж за счет всех факторов
±∆общ. = ±∆1 ±∆2 ±∆3 =
На основании произведенных расчетов можно отметить, что снижение прибыли от продаж в отчетном периоде произошел под воздействием изменения таких факторов как выручка от продаж и рентабельность продаж товаров.
Фактор «Выручка от продаж» является фактором прямого влияния по отношению к прибыли, таким образом, под влиянием снижения данного фактора происходит снижение прибыли от продаж и соответственно рост убытка от продаж. Снижение выручки от продаж в отчетном периоде произошло под влиянием изменения цен на продукцию в связи с инфляцией, повышения качества продукции и изменения натуральных объемов продаж продукции.
| Таблица 13 | |||
| Формирование чистой прибыли | |||