Баланс может включать в себя данные дочернего предприятия и филиала. Такой баланс называется сводным. Консолидированный баланс - баланс включающий в себя информацию многих предприятий, например, одной отрасли.
5.3. Показатели ликвидности баланса - это показатели платежеспособности. К ним относятся: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия, коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей, структура активов по их ликвидности.
Данные показатели отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами.
а) Коэффициент абсолютной ликвидности равен сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений деленная на краткосрочные обязательства.
Минимальное предельное значение этого показателя составляет 0,2-0,25. Этот индикатор имеет особенное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие. Если этот коэффициент больше 0,5, то платежеспособность высокая.
б) Промежуточный коэффициент покрытия равен сумме денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности деленной на краткосрочные обязательства.
Минимальное значение показателя признается достаточным на уровне 0,7-0,8. Особый интерес этот индикатор представляется для держателей акций.
в) Общий коэффициент покрытия равен сумме числителя предыдущего коэффициента и запасов и затрат, деленная на краткосрочные обязательства.
При исчислении этого коэффициента в стоимость запасов и затрат не включается сумма расходов будущих периодов. Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, т.е. значение показателя не должно опускаться ниже 1. В развитых странах «безопасное значение» этого показателя принимается равным 2.
Чем выше коэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если коэффициент меньше 1, сумма имеющихся ликвидных средств меньше задолженности, срочной к погашению. Такое предприятие неплатежеспособно.
г) Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей равен отношению запасов и затрат к краткосрочным обязательствам.
Он показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, реализовав материальные и товарные ценности.
5.4. Требования налоговой инспекции к балансу отражаются в методических указаниях, к которым прилагаются примерные формы бланков бухгалтерской отчетности. Также в них указываются сроки представления баланса.
5.5-5.7. Эти пункты не указываю, т.к. «Регион ПромСтройКом» осуществляет функции заказчика.
5.8. Учетная политика - это выбор предприятием вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.
Основы формирования и раскрытия учетной политики предприятия установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным приказом Минфина России от 28 июля 1994 года №100. Данное Положение применяется с 1 января 1995 года. В Положении под учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности.
В «Регион ПромСтройКом» учетная политика утверждена приказом генерального директора.
ЗАДАНИЕ. Анализ баланса (использованы данные баланса «Регион ПромСтройКом» за 2002 год.)
Уставом Компании определено, что увеличение уставного капитала осуществляется ежегодно собранием акционеров на сумму выделенных капитальных вложений на строительство железной дороги. За 2000-2002 г.г. объем капитальных вложений, подлежащий капитализации составил 327 627 тыс. руб., в т.ч. собственность РФ - 33 355 тыс. руб., Челябинской области 279 596 тыс. руб.
Объем запланированных работ на 2002 г. составлял 250 мил. руб. Объем выполненных работ на сооружение промышленного объекта за 2002 г. на сумму 234 мил. руб. За выполненные работы на 01.01.02 г. задолженность составила 120,2 мил. руб. и на 01.01.03 г. задолженность составила 204,2 мил. руб. Постановлением Правительства РФ от 23.05.02 г. № 215 “Об утверждении государственной инвестиционной программы 2002 г” было предусмотрено выделение для “Регион ПромСтройКом” 40953 тыс. руб., в том числе из бюджета республики 18953 тыс. руб., которые должны быть направлены на погашение кредиторской задолженности. Фактическое получение средств Компанией из инвестиционного бюджета области в 2002 году составило 22 526 тыс. руб.
В 2002 г. на погашение задолженности Акционерной компанией получено за отчетный год 151 200 тыс. руб. целевого финансирования, в том числе заемных средств и кредитов 91 000 тыс. руб. или 60 % от выделенных средств на строительство. В течении года привлечены заемные средства в сумме 87 378,8 тыс. руб., по которым на погашение в конце года составило 101 787 тыс. руб., из которых 6 408 тыс. руб. являются просроченными.
Строка баланса “Уставной капитал” соответствует Уставу Акционерной компании. По балансовым данным по состоянию на 01.01.03 г. В “Регион ПромСтройКом” числятся основных средств на 13 686,9 тыс. руб. и незавершенное строительство на 1 503 890,7 тыс. руб. В течении отчетного периода передано в муниципальную собственность и строительным организациям основных средств по главе “Временные здания и сооружения” балансовой стоимостью 6 932 937 руб. и затраты по незавершенному строительству на сумму 70 547 031 руб.
Кредиторская задолженность составляет на 01.01.03 г. 372 451 тыс. руб., где основная задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 368 896,5 тыс. руб. (СК “Транстрой”-170 000 тыс. руб., “Мостоотряд-49 “ -22 308 тыс. руб., АО “Челуголь”-36 174 тыс. руб., “Тисиз”--72 тыс. руб. и др.).
Дебиторская задолженность составляет 129 588,6 тыс. руб., где основными дебиторами являются ООО ВНИК “Холдинг”-1 800 тыс. руб. ( векселя), АК “Леналеспром”-553 тыс. руб., ЗАО “Трансмост”-1 200 тыс. руб. и др.
По долгосрочным финансовым вложениям значится 1 335,7 тыс. руб., где Компанией внесены учредительные взносы в уставные капиталы :
КБ “Трансбанк” 711 тыс. руб.;
ССФ “Аргыс-ЖД” 200 тыс. руб.;
ЗАО “Томмотлес” 400 тыс. руб.;
ЗАО “Трансмост” 24 тыс. руб.;
Также “Регион ПромСтройКом” в целях реализации программы развития инфраструктуры выступило учредителем ООО ПКЦ “Магистраль”, ТОО ”Наш дом”, ТД “Дальснаб”, ОАО “Нефтяная компания “Заречье”, Специализированного совместного предприятия “Северный экспресс”. Данные вложения не отражены по строке баланса “Долгосрочные вложения”, которые могут производится из чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия или по решению акционеров. Данные вложения произведены фактически из средств бюджета, выделенных на строительство железной дороги без решения Наблюдательного совета и не предусмотрены сметой расходов. Компания не получает полной отдачи от данных предприятий, в связи с первоначальной стадией их становления.
По бухгалтерскому балансу остались непокрытые убытки прошлых лет в сумме 449,2 тыс. руб. Из-за отсутствия прибыли фонды не формировались. С целью создания необходимых условий для формирования фондов на 2003 г. заключены договоры на аренду имущества Компании.
Анализ финансового состояния “Регион ПромСтройКом”
За анализируемый период валюта баланса увеличилась на 384 373,7 тыс. руб. или на 30,3% и составляет на конец года 1 652 306 тыс. руб.
Структура актива баланса
Табл. 1 (тыс. руб.)
| Статьи баланса | на 01.01.02 г. | на 01.01.03 г. | отклонение (+/-) | |||
| сумма | % | сумма | % | абсолют | % | |
| Внеоборотные активы | 1 116 182 | 88 | 1 519 182 | 92 | +403 000 | +4 |
| в т.ч. Основные средства | 17 467 | 1,4 | 13 687 | 0,8 | -3 780 | -0,6 |
| незавершенное строительство | 1 097 539 | 86,5 | 1 503 891 | 91 | +406 352 | +4,5 |
| Оборотные активы | 152 101 | 12 | 133 474 | 8,1 | -18 627 | -3,9 |
| в т.ч. Запасы | 1 188 | 228 | -960 | |||
| Дебиторская задолженность | 143 128 | 11,3 | 129 589 | 7,8 | -13 539 | -3,5 |
| Денежные средства | 7 785 | 0,6 | 3 376 | 0,2 | -4 409 | -04 |
| Убытки | 449 | 449 | ||||
| Валюта | 1 268 732 | 100 | 1 653 106 | 100 | +384 374 | |
Структура пассива баланса
Табл. 2 ( тыс. руб.)
| Статьи баланса | на 01.01.02 г. | на 01.01.03 г. | отклонение (+/-) | |||
| сумма | % | сумма | % | абсолют | % | |
| Источники собственных средств | 1 182 897 | 93,2 | 1 178 868 | 71,3 | -4 029 | -21,9 |
| в т.ч. УК | 645 451 | 50,8 | 645 451 | 39 | -11,8 | |
| Целевые финансирования и поступления | 537 466 | 42,3 | 533 417 | 32,3 | -4 049 | -10 |
| Заемные средства | 21 074 | 1,7 | 101 787 | 6,2 | +80713 | +4,5 |
| в т.ч. кредиты банка | 6 574 | 0,5 | 4 000 | 0,2 | -2 574 | -0,3 |
| Кредиторская задолженность | 64 761 | 5,1 | 372 451 | 22,5 | +307 690 | +17,4 |
| в т.ч. поставщики и подрядчики | 64 336 | 5 | 368 897 | 22,3 | +307 561 | +17,3 |
| Валюта | 1 268 732 | 100 | 1 653 106 | 100 | +384 374 | |
Из таблицы видно, что на стороне активов увеличение баланса произошло за счет роста незавершенного производства на 406 352 тыс. руб. (4,5%). Существенно снизились оборотные активы на 18 627 тыс. руб.(3,9%), что повлияло на общее финансовое состояние Компании. Отмечается уменьшение суммы основных средств. Дебиторская задолженность уменьшилась на 13 539 тыс. руб. в основном за счет дочерних и зависимых обществ. У Компании на отчетную дату остались непокрытые убытки прошлых лет в сумме 449,2 тыс. руб.