МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра бухгалтерского учета
Контрольная работа
по дисциплине «Бухгалтерская мысль и балансоведение»
«Способы регулирования активных статей баланса»
Вариант №5
Выполнила: студентка
Группы ЗБУА – 21 уск.
Иванова М.С.
Проверила: Щербакова
Наталья Владимировна
Йошкар-Ола
2009
Содержание.
Введение…………………………………………………………………………...3
Способы регулирования активных статей баланса……………………………..4
Решение задачи……………………………………………………………………6
Библиографический список……………………………………………………..12
Введение
В условиях рыночной экономики возрос интерес к практическому использованию балансов в управлении экономическими процессами, особенно в области инвестирования, сохранения, отчуждения, разделения и присвоения собственности: определения финансовых, налоговых отношений и других многочисленных ситуаций.
Прежде всего, нужно четко представить себе, что же следует понимать под бухгалтерским балансом, который и является непосредственно предметом балансоведения.
Под бухгалтерским балансом следует понимать не просто таблицу или иную форму выражения результатов счетной регистрации, а совокупность свойств отдельного хозяйства, присущих ему реально, независимо от того, насколько они постигаются бухгалтерским учетом как наукой.
Бухгалтерский баланс следует рассматривать с экономико-правовой и учетной точек зрения. Первый подход представляет собой совокупность всего того, что в хозяйстве может быть, и исчисляется в стоимостной (денежной) форме. Каждое хозяйство, если оно и не вело никакого учета, все же имеет свой баланс, который определяет его имущественное состояние на известный момент. При этом в имущественном состоянии баланса всегда есть две стороны: одна определяет собой совокупность имеющихся в хозяйстве средств, другая указывает источники получения этих средств.
Учетное понятие баланса – это момент счетного отражения имущественного состояния баланса. Бухгалтерский баланс отражает не только состояние хозяйства на тот или иной момент, но и всех процессов, происходящих в хозяйстве и исчисленных в стоимостной форме.
Способы регулирования активных статей баланса
Важную роль при принятии решений относительно эффективного управления и делового сотрудничества играет информация о деятельности организации, доступ к которой пользователи получают посредством бухгалтерской отчетности. Это повышает значение погрешностей и искажений в бухгалтерском балансе. Согласно требований достоверности (Принципы МСФО, п.3. ст.6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации») бухгалтерская отчетность должна обеспечивать полное и достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Полной и достоверной может считаться бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Важное место в регулировании балансов занимает оценка актива, которая может осуществляться с вариациями. К наиболее распространенным способам регулирования оценки актива относятся ускоренная амортизация, варьирование стоимости МПЗ, введение «фиктивных» активов, оплата бестоварных счетов и т.п.
Нормы и правила проведения амортизационных отчислений устанавливаются в законодательном порядке, их нарушение может рассматриваться как сокрытие объекта налогообложения со всеми вытекающими последствиями. Нормы амортизационных отчислений, как правило, являются не фиксированными, а предельными, что означает, с одной стороны, невозможность их превышения, а с другой стороны, разрешает предприятию устанавливать уровень отчислений произвольно. Амортизации подлежат как материальные (вещественные, осязаемые) активы – здания, машины, оборудование, сооружения и т.д., так и нематериальные (невещественные, неосязаемые) активы: авторские права, торговые марки, патенты и т.д. Амортизация может быть пропорциональной или ускоренной. При пропорциональной амортизации предусматривается списание стоимости амортизированного актива равными ежегодными долями на протяжении всего периода, а при ускоренной амортизации большая доля стоимости списывается в первые годы. Ускоренная амортизация, в отличие от пропорциональной, не является обязательной. Ускоренная амортизация позволяет досрочно (до наступления срока морального, либо физического износа амортизируемых объектов) создавать резерв денежных средств. Кроме того, повышение амортизационных сумм приводит к снижению показателя прибыли отчетного года. Обычно пропорциональная амортизация применяется в отношении пассивной части основных фондов (здания и сооружения), а активная часть основных фондов (машины, станки, оборудование, установки) амортизируются в ускоренном режиме.
Варьирование оценкой МПЗ так же оказывает серьезное влияние на показатель прибыли в бухгалтерском балансе. Так, использование способа ФИФО приводит к занижению балансовой стоимости МПЗ и, следовательно, к завышению показателя прибыли. Способ ЛИФО не так давно был исключен из правил бухгалтерского учета.
Одним из способов снижения стоимости оценки запасов является создание оценочных резервов. В международной практике при их создании принимается во внимание стоимость МПЗ по цене их возможной продажи (рыночная цена, ликвидационная стоимость). Экономический механизм влияния создания оценочных резервов на показатель прибыли отчетного периода, отражаемый в бухгалтерском балансе, состоит в том, что с учетом указанного резерва МПЗ в балансе отражаются в нетто-состоянии. Оценочные резервы при этом выступают регулирующей балансовой статьей, что приводит к снижению валюты баланса на сумму резерва.
В качестве других способов регулирования статей актива баланса могут использоваться введение дополнительных балансовых статей, изъятие денежных средств на оплату бестоварных счетов и т.п.
Решение задачи
На основе приведенных данных открыть счета синтетического учета, записать в них начальные остатки по состоянию на 1 февраля 2009 г.; открыть журнал регистрации хозяйственных операций за февраль; отразить на счетах хозяйственные операции и составить баланс на 1 марта 2009 г.
Остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.02.2009 г.
| Номер и наименование счета | Сумма, руб. |
| 01 «Основные средства» | 154478 |
| 02 «Амортизация основных средств» | 60000 |
| 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 30000 |
| 10 «Материалы» | 15000 |
| 20 «Основное производство» | 7500 |
| 50 «Касса» | 3000 |
| 51 «Расчетный счет» | 264635 |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 10950 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 42000 |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 5981 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 18797 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 41610 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебетовое сальдо) | 1500 |
| 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 10500 |
| 28 «Брак в производстве» | 1725 |
| 99 «Прибыли и убытки» (прибыль) | 15000 |
| 80 «Уставный капитал» | 306000 |
| 66 «Краткосрочные кредиты банков» | 75000 |
| 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | 3000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 2009 г.
| № | Документ и краткое содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Товарный чек № 85 от 03.02.2009 г., кассовый чек магазина «Уют». Приняты от подотчетного лица Золотарева В. И. материалы, приобретенные им | 10 | 71 | 725 |
| 2. | Требование № 10 от 04.02.2009 г. Отпущена краска на ремонт офиса | 26 | 10 | 145 |
| 3. | Расходный кассовый ордер № 25 от 04.02.2009 г. Выдано инженеру Петрову А. В. в подотчет на служебную командировку | 71 | 50 | 1450 |
| 4. | Лимитно-заборная карта № 18 от 06.02.2009г. Отпущены материалы в производство | 20 | 10 | 7250 |
| 5. | Выписка с расчетного счета от 06.02.2009г. Поступила предварительная оплата согласно сч. № 8 от 05.02.2009 г. | 51 | 62 | 35931 |
| 6. | Счет-фактура № 8 от 05.02.2009 г. Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет с суммы предоплаты | 62 | 682 | 5481 |
| 7. | Счет-фактура № 17 от 06.02.2009 г. Отгружена продукция ООО «Импульс» | 62 | 90 | 2909 |
| 8. | Приходный кассовый ордер № 18 от 07.02.2009 г. Поступила выручка от ООО «Импульс» за реализованную продукцию | 50 | 62 | 2909 |
| 9. | Счет-фактура № 17 от 06.02.2009 г. Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет (18%) | 90 | 682 | 444 |
| 10. | Чек банка № 825520 кассовый приходный ордер № 19 от 10.02.2009 г. выписка с расчетного счета от 10.02.2009 г. Получено в банке наличными | |||
| - на выдачу зарплаты | 50 | 51 | 40223 | |
| - хозрасходы | 50 | 51 | 377 | |
| 11. | Выписка с расчетного счета от 10.02.2009 г. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | |||
| - НДФЛ | 683 | 51 | 5322 | |
| - во внебюджетные фонды | 69 | 51 | 18633 | |
| 12. | Расчетно-платежные ведомости № 6, 7, 8, 9. Выдана зарплата за январь работникам предприятия | 70 | 50 | 37323 |
| 13. | Реестр депонированных сумм. Невостребованная зарплата отнесена на депоненты | 70 | 76 | 2900 |
| 14. | Выписка с расчетного счета от 15.02.2009 г., расходный кассовый ордер №25 от 15.02.2009 г. Депонированная зарплата сдана в банк | 51 | 50 | 2900 |
| 15. | Акт на ликвидацию № 8 от 15.02.2009 г. Списан пришедший в негодность компьютер: | |||
| а) первоначальная стоимость | 01 | 01 | 13050 | |
| б) амортизация | 02 | 01 | 12659 | |
| в) остаточная стоимость | 91 | 01 | 391 | |
| 16. | Накладная № 10 от 16.02.2009 г. Оприходованы на склад запчасти от компьютера | 08 | 60 | 145 |
| 17. | Выписка с расчетного счета от 16.02.2009 г. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка | 51 | 66 | 145000 |
| 18. | Расчетно-платежные ведомости № 11,12,13, 14. Начислена зарплата за февраль: | |||
| а) работникам основных цехов | 20 | 70 | 22584 | |
| б) руководству основных цехов | 25 | 70 | 8084 | |
| в) руководству предприятия | 26 | 70 | 15334 | |
| 19. | Расчетные ведомости № 11, 12,13, 14. Удержаны алименты из зарплаты | 70 | 76 | 11600 |
| 20. | Книга по зарплате (февраль). Произведено удержание из зарплаты НДФЛ | 70 | 683 | 5319 |
| 21. | Книга по зарплате (февраль). Произведены отчисления ЕСН (26%) от начисленной зарплаты: | |||
| а) работникам основных цехов | 20 | 69 | 5872 | |
| б) руководству основных цехов | 25 | 69 | 2102 | |
| в) руководству предприятия | 26 | 69 | 3987 | |
| 22. | Расчет амортизации основных средств за февраль. Начислен износ по основным средствам, находящимся: | |||
| а) в основных цехах | 25 | 02 | 42050 | |
| б) в офисе фирмы | 26 | 02 | 7250 | |
| 23. | Бухгалтерская справка за февраль. Включены в затраты косвенные расходы общепроизводственного назначения | 20 | 25 | 52236 |
| 24. | Бухгалтерская справка за февраль. Включены в затраты косвенные расходы общехозяйственного назначения | 20 | 26 | 26716 |
| 25. | Сдаточная накладная № 28 от 17.02.2009 г. Выпущена продукция из производства и сдана на склад по фактической себестоимости | 43 | 20 | 122158 |
| 26. | Счет-фактура № 18 от 01.02.2009 г. Отгружена продукция покупателям | 62 | 90 | 261000 |
| 27. | Выписка с расчетного счета от 18.02.2009 г. Зачислена на расчетный счет выручка, поступившая от заказчика | 51 | 62 | 261000 |
| 28. | Счет-фактура № 18 от 17.02.2009 г. Отражается задолженность перед бюджетом по НДС | 90 | 682 | 39814 |
| 29. | Счет-фактура № 28 от 01.02.2009, приходный ордер № 25 от 19.02.2009 г. Поступили от ООО «Стройматериалы» и оприходованы на склад материалы: | |||
| а) договорная цена | 10 | 60 | 21750 | |
| б) НДС 18% | 19 | 60 | 3915 | |
| 30. | Выписка с расчетного счета от 19.02.2009 г. Оплачены материалы, поступившие от ООО «Стройматериалы» | 60 | 51 | 25665 |
| 31. | Справка бухгалтерии от 19.02.2009 г. Списание НДС за оплаченные и полученные материалы ООО «Стройматериалы» на расчеты с бюджетом | 682 | 19 | 3915 |
| 32. | Накопительная ведомость по отгрузке за февраль. Списывается фактическая себестоимость реализованной и оплаченной продукции | 90 | 43 | 122158 |
| 33. | Выписка с расчетного счета от 22.02.2009 г. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по НДС | 682 | 51 | 45739 |
| 34. | Справка бухгалтерии за февраль. Исчислен финансовый результат от реализации продукции | 90 99 | 99 91 | 101493 391 |
Счета синтетического учета