Аудит доходов расходов и финансового результата от финансовой и инвестиционной деятельности (стр. 7 из 12)
Таблица Г.1 – Нормативные документы
| № п/п | Наименование нормативного документа |
| 1 | Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 02.04.97г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) |
| 2 | Закон Украины «Об инвестиционной деятельности» от 10.12.91 г. № 1955-XII |
| 3 | Закон Украины «О ценных бумагах» от 23.02.2006 г. № 3480-III |
| 4 | Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99г. №996 |
| 5 | Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций: утв. Приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99г. № 291 |
| 6 | План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций: утв. Приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99г. № 291 |
| 7 | Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов: утв. Приказом Министерства финансов Украины от 11.08.94г. № 69 |
| 8 | Инструкция о порядке списания основных средств и создании постоянно действующей комиссии по списанию основных средств: утв. Приказом Минпромполитики Украины от 26.10.99г. № 373 |
| 9 | О порядке проведения ликвидации основных средств: Письмо ГНАУ от 28.03.2000 г. № 1586/6/16-1220-26 |
| 10 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87 |
| 11 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87 |
| 12 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87 |
| 13 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 5 «Отчет о собственном капитале», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87 |
| 14 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утв. Минфином Украины от 27.04.2000г. № 92 (с изменениями и дополнениями), внесенными приказом Министерства финансов Украины от 30.11.2000г. № 304 |
| 15 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утв. Минфином Украины от 18.10.99г. № 242 (с изменениями и дополнениями), внесенными приказом Министерства финансов Украины от 30.11.2000г. № 304 |
| 16 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утв. приказом МФУ от 26.04.2000г. № 91 |
| 17 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 14 «Аренда», утв. приказом МФУ от 28.07.200г. № 181 |
| 18 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 15 «Доходы», утв. приказом МФУ от 29.11.99г. № 290 |
| 19 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утв. приказом МФУ от 31.12.99г. № 318 |
| 20 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 31 «Финансовые расходы», утв. приказом МФУ от 28.04.2006г. № 415 |
Таблица Г.2 – Перечень учетной документации, регистров бухгалтерского учета и отчетности для аудита доходов, расходов от инвестиционной деятельности
| № п/п | Наименование документа |
| 1 | ОЗ-1 «Акт принятия, передачи (внутреннего перемещения) основных средств» |
| 2 | ОЗ-3 «Акт на списание основных средств» |
| 3 | ОЗ-4 «Акт на списание автотранспортных средств» |
| 4 | ОЗ-6 «Инвентарная карточка учета основных средств» |
| 5 | Налоговая накладная |
| 6 | Акт выполненных работ |
| 7 | Договор финансовой аренды |
| 8 | Кассовые документы, выписка банка |
| 9 | Акт приемки-передачи ценных бумаг |
| 10 | Бухгалтерская справка |
| 11 | Расходный кассовый ордер |
| 12 | Приходный кассовый ордер |
| 13 | Кассовая книга |
| 14 | Журнал 5 |
| 15 | Журнал 6 |
| 16 | Ведомости 3.2, 3.4, 3.5 |
| 17 | Главная книга по счетам: - 97 «Прочие расходы» - 74 «Прочие доходы» |
| 18 | Оборотная ведомость |
| 19 | Форма №2: стр.130,160 |
| 20 | Форма №3: стр. 180,190,200,240,250 |
| 21 | Форма №4: стр.060-110 |
Таблица Г.3 - Перечень учетной документации, регистров бухгалтерского учета и отчетности для аудита доходов, расходов от финансовой деятельности
| № п/п | Наименование документа |
| 1 | Акт выполненных работ |
| 2 | Договор финансовой аренды |
| 3 | Кассовые документы, выписки банка |
| 4 | Бухгалтерские справки-расчеты |
| 5 | Расходный кассовый ордер |
| 6 | Приходный кассовый ордер |
| 7 | Кредитный договор |
| 8 | Отчет об экспертной оценке |
| 9 | Договор банковского вклада |
| 10 | Документы, подтверждающие рыночную стоимость актива |
| 11 | Кассовая книга |
| 12 | Журнал 5 |
| 13 | Журнал 6 |
| 14 | Ведомость 3.2, 3.4 |
| 15 | Главная книга по счетам: - 95 «Прочие расходы» - 73 «Прочие финансовые доходы» - 72 «Доход от участия в капитале» - 96 «Потери от участия в капитале» |
| 16 | Оборотная ведомость |
| 17 | Форма №2: стр. 110,120,150 |
| 18 | Форма №3: стр.130,220,230,350,360 |
| 19 | Форма №4: стр.140 |
| 20 | Форма №5: стр.500-560 |
Приложение Д
Рис. Д.1 – Схема последовательности проведения аудита доходов, расходов, финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности УТФ ЗАО «Морстрой»
Приложение Е
ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Уважаемый Будыш В.П.
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности, а также достоверности их отражения в бухгалтерской отчетности УТФ ЗАО «Морстрой».
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты отчет о финансовых результатах, Примечания к финансовой отчетности, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2006 года.
Аудит проводится нами в соответствии с требованиями Закона Украины «Об аудиторской деятельности» от 22.04.93 г. и Международных стандартов аудита в Украине.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности в статьях доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности предприятия УТФ ЗАО «Морстрой».
Для обоснования своих видов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению: бухгалтерское, правовое, управленческое и правовое консультирование, сертификация бухгалтеров.
Мы будем нести ответственность по оказанным услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа УТФ ЗАО «Морстрой» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики.
Мы просим от руководства УТФ ЗАО «Морстрой» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всесторонне сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.
Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по подтвержденному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых УТФ ЗАО «Морстрой».
Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.