Министерство образования и науки Украины
Севастопольский национальный технический университет
Факультет Экономики и менеджмента
Кафедра Учет и аудит
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Организация и методика проведения аудита»
на тему: «Аудит доходов, расходов и финансового результата от финансовой и инвестиционной деятельности на предприятии УТФ ЗАО «Морстрой»»
Выполнила: ст.гр. АУ-44д
Жарикова О.А.
Проверил:
ст. преп. Кулагин А.А.
Севастополь
2008г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Цель, задачи, объекты аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности. Источники информации и последовательность проведения аудита.
2 Предварительное планирование аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка существенности и аудиторского риска
3 Разработка общего плана и программы аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности
4 Аудит системы внутреннего контроля и хозяйственных операций по доходам, расходам и финансовому результату от инвестиционной и финансовой деятельности. Выполнение аналитических процедур
5 Завершение аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности и составление аудиторского заключения
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Необходимым условием принятия любого хозяйственного решения является наличие полной и достоверной информационной базы, которую составляют данные бухгалтерского учета предприятия. В зарубежной практике наиболее распространенным способом подтверждения достоверности и законности данных бухгалтерского учета является аудит.
Аудиторский контроль, широко применяемый в мировой практике, направлен на обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности, в чем одинаково заинтересованы предприятия в лице их владельцев, государство в лице контролирующих органов и аудиторы.
Проблемы разработки методологии на основе системного подхода к аудиту доходов, расходов от инвестиционной и финансовой деятельности являются весьма актуальными на сегодняшний день. Это связано, прежде всего, что на данный момент в Украине финансово-инвестиционная деятельность приобретает все большее признание со стороны предпринимателей, как дополнительный источник дохода. На пути же развития данной сферы встречается много недостатков, препятствий, связанных с несовершенством нормативных украинских актов, сложностью учета финансовых инвестиций, многообразием исключительных вариантов учета. Все это обуславливает актуальность аудита доходов и расходов от инвестиционной и финансовой деятельности на предприятиях.
Целью курсовой работы является изучение методологии и организации аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на примере конкретного предприятия для формирования мнения о надежности и достоверности отражения учетной информации в финансовой отчетности предприятия. Для достижения поставленной цели в работе предполагается решить ряд задач, а именно:
- определить цель и задачи аудита, выделить предмет и объекты аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности, дать характеристику источникам информации, используемых при организации и проведении аудиторских проверок, охарактеризовать этапы проведения аудита;
- изучить особенности предварительного планирования аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности предприятия путем изучения порядка документального оформления согласия на проведения аудита, оценки существенности и риска аудитором, изучения системы внутрихозяйственного контроля;
- разработать план и программу аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на примере предприятия;
- провести аудит системы внутреннего контроля и хозяйственных операций по доходам, расходам и финансовому результату от инвестиционной и финансовой деятельности проверяемого предприятия;
- завершить аудиторскую проверку путем составления аудиторского отчета и заключения, вынести мнение о достоверности бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия.
Предметом исследования выбрано предприятие УТФ ЗАО «Морстрой», основным видом деятельности которого является оказание услуг по проектированию и строительству жилищных, гражданских, промышленных зданий и гидротехнических сооружений и др. По данному предприятию будут изучены особенности организации и проведения аудита операций, являющихся основой для учета доходов, расходов и определения финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности, сформулировано мнение о достоверности финансовой отчетности предприятия.
Основанием для разработки темы работы явились практические и научные материалы отечественных и зарубежных специалистов. Кроме этого, в качестве источников информации в работе были приняты учетная информация УТФ ЗАО «Морстрой» (формы финансовой отчетности, бухгалтерская первичная документация), а также Международные стандарты аудита, практические материалы украинских аудиторов.
1 Цель, задачи, объекты аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности. Источники информации и последовательность проведения аудита
Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Украины, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.
Для выражения мнения аудитора о законности, целесообразности и достоверности отражения информации о финансовом положении предприятия аудитор должен проверить, соответствует ли финансовая отчетность определенным критериям. (Приложение Б)
Целью аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на предприятии УТФ ЗАО «Морстрой» является выражение профессионального мнения аудитора об объективности и достоверности отражения статей финансовой отчетности, в которых определена информация о доходах, расходах и финансовом результате от инвестиционной и финансовой деятельности.
Главными задачами аудита доходов, расходов и финансового результата от финансовой и инвестиционной деятельности является:
- проверка наличия и правильности оформления первичных документов при осуществлении инвестиционной и финансовой деятельности, которые являются основанием для учетных записей по объектам;
- проверка своевременности, законности и достоверности отображения на счетах совершенных операций по учету доходов, расходов и результатов от инвестиционной и финансовой деятельности;
- правомерность отображения в учете сумм полученных доходов и осуществляемых расходов от инвестиционной и финансовой деятельности и списании их в порядке закрытия на счет 79 «Финансовые результаты»;
- оценка синтетического и аналитического учета, правильное использование соответствующих счетов Плана счетов;
- оценка финансовой отчетности в отношении объекта по установленным критериям;
- проверка правильности расчетов;
- проверка правильности оценки доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности;
- проверка надлежащей классификации объектов и наличие соответствующих необходимых разъяснений в примечаниях к финансовой отчетности;
- оценка состояния внутреннего контроля объекта.
Объектами аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности предприятия являются:
- доходы от инвестиционной деятельности;
- расходы от инвестиционной деятельности;
- доходы от финансовой деятельности;
- расходы от финансовой деятельности;
- финансовый результат от финансовой и инвестиционной деятельности.
В Приложении В представлены объекты аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности.
Источниками информации аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной деятельности являются:
- ОЗ-1 «Акт принятия, передачи (внутреннего перемещения) основных средств»;
- ОЗ-3 «Акт на списание основных средств»;
- ОЗ-4 «Акт на списание автотранспортных средств»;
- ОЗ-6 «Инвентарная карточка учета основных средств»;
- налоговая накладная;
- акт выполненных работ;
- договор финансовой аренды;
- кассовые документы, выписка банка;
- акт приемки-передачи ценных бумаг;
- бухгалтерская справка;
- расходный и приходный кассовые ордера;
- кассовая книга;
- журнал 5,6;
- ведомости 3.2, 3.4, 3.5;
- главная книга по счетам 97,74;
- форма №2(стр.130,160), форма №3(стр. 180,190,200,240,250), форма №4(стр.060-110).
Источниками информации аудита доходов, расходов и финансового результата от финансовой деятельности являются:
- Акт выполненных работ;
- Договор финансовой аренды;
- Кассовые документы, выписки банка;
- Бухгалтерские справки-расчеты;
- расходный и приходный кассовые ордера;
- Кредитный договор;
- Отчет об экспертной оценке;
- Договор банковского вклада;
- Кассовая книга;
- журнал 5,6;
- ведомости 3.2, 3.4;
- главная книга по счетам 95,96,72,73;
- форма №2(стр.110,120,150), форма №3(стр. 130,220,230,350,360), форма №4(стр.140), форма №5 (стр.500-560).
В Приложении Г представлены источники информации аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности.