ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЮДЖЕТА НАЛОГОВЫМИ ПОСТУПЛЕНИЯМИ.
В обеспечении нормального функционирования любой современной экономической системы важная роль принадлежит государству. Государство на протяжении всей истории своего существования наряду с задачами поддержания порядка, законности, организации национальной обороны, выполняло определенные функции в сфере экономики. Государственное регулирование экономики и международных экономических отношений имеет важное значение для экономического и социального развития страны. При этом, осуществляя данное регулирование государство использует широкий набор средств и методов воздействия на экономику таких, как бюджет, кредитно-денежная политика, экономическое законодательство и, конечно же, налоги.
Налоги являются важной ''кровеносной артерией'' финансово-бюджетной системы. Налоги являются наиболее существенным источником доходов бюджета. С их помощью мобилизуются средства предприятий, населения и других налогоплательщиков.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки.
Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета.
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ утвержден федеральный бюджет на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг.
(Юрий ЛЕРМОНТОВ, консультант Департамента бюджетной политики Министерства финансов РФ, специалист по налоговому
и бюджетному законодательству).
Общие положения.
В основу формирования федерального бюджета на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг. положены стратегические цели развития страны, определенные в посланиях Президента России Федеральному Собранию РФ. Закон о бюджете на 2008–2010 гг. опирается на достигнутые в 2000-е гг. в бюджетной сфере результаты и тенденции и направлен на реализацию приоритетов государственной политики.
Разработка параметров федерального бюджета впервые осуществлялась на среднесрочный трехлетний период – 2008–2010 гг. В качестве базовых были приняты показатели умеренно оптимистичного варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2008 г. и на период до 2010 г. и предельных уровней цен (тарифов) на продукцию (услуги) субъектов естественных монополий на 2008 г. и на период до 2010 г.
При расчете доходов бюджетной системы Российской Федерации были учтены следующие изменения налогового законодательства:
Кроме того, формирование доходов федерального бюджета на 2008–2010 гг. осуществлялось на основе Бюджетного кодекса РФ и изменений бюджетного законодательства, вступающих в силу с 1 января 2008 г.
Характеристика доходных источников бюджета на 2008–2010 гг.
Доходы федерального бюджета в 2008 г. прогнозируются в размере 6 644,4 млрд руб., или 18,98% ВВП. Доходы федерального бюджета России на 2009 и 2010 г. планируются в сумме 7 465,4 млрд (18,81% ВВП) и 8 090,0 млрд (18,06% ВВП) соответственно.
В структуре доходов бюджета на 2008–2010 гг. более 80% занимают поступления от пяти доходных источников:
Налог на прибыль организаций.
Расчет налога на прибыль организаций на 2008 г. произведен исходя из действующего налогового законодательства с учетом изменений, предусмотренных в основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2008–2010 гг. В 2008 г. общий объем прибыли для целей налогообложения прогнозируется в сумме 7 432,4 млрд руб., или 21,24% ВВП, со снижением на 0,66% по сравнению с ожидаемой оценкой 2007 г.
В целях определения налоговой базы для расчета налога на прибыль, облагаемой по ставке 6,5%, прибыль для целей налогообложения уменьшается на 552,4 млрд руб., в том числе за счет:
Одновременно налогооблагаемая прибыль увеличена на налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов в сумме 135,7 млрд руб.
Таким образом, налоговая база для расчета налога на прибыль организаций составит 7 015,7 млрд руб. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет по ставке 6,5%, ожидается в размере 456,0 млрд.
Поступления налога на прибыль организаций по доходам, подлежащим налогообложению в зависимости от категории налогоплательщиков по налоговым ставкам 20, 15 и 9%, прогнозируются на 2008 г. исходя из расчетной ставки 15,31% и доли этих доходов в общей сумме прибыли для целей налогообложения в размере 4,64%. Сумма налога по указанным доходам составит 52,3 млрд руб. В прогнозе поступления налога на прибыль учтено влияние изменения налогового законодательства от применения нулевой ставки налога на прибыль организаций по дивидендам, получаемым при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.
С 2008 г. сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на созданную специально для них систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль с объема реализации произведенной и переработанной ими продукции – его сумма составит 0,3 млрд руб.
Налог на прибыль организаций с учетом налога на доходы и налога по сельскохозяйственным организациям, облагаемым по ставкам, которые отличаются от общеустановленной, планируется в размере 508,6 млрд руб. Расчетный уровень собираемости налога на прибыль организаций в 2008 г. оценивается в 95,9% исходя из фактического уровня 2006 г. С учетом собираемости сумма налога прогнозируется в сумме 487,8 млрд руб.
В расчете поступлений налога на прибыль организаций предусмотрены дополнительные поступления по итогам работы за 2007 г. в соответствии с данными, отраженными в налоговых декларациях, за счет снижения недоимки, повышения эффективности работы налоговых органов в части контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Сумма налога на прибыль по указанным основаниям ожидается в размере 37,0 млрд руб. В расчете налога учтены также потери в связи с реализацией программ по ликвидации последствий радиационных катастроф и целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих (Федеральный закон от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ), от предоставления льгот резидентам особой экономической зоны в Калининградской области (Федеральный закон от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ) и участникам особой экономической зоны Магаданской области (Федеральный закон от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ) в общей сумме 25,0 млн руб.
Общий объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет в 2008 г., прогнозируется в сумме 524,8 млрд руб., или 1,5% ВВП. Объем поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 и 2010 г. оценивается в 577,5 млрд руб. (1,45% ВВП) и 635,0 млрд (1,42% ВВП) соответственно.
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.
В расчете на 2008 г. сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, определена с учетом прогнозируемых макроэкономических показателей и оценки налоговой базы на 2007 г.
Суммы начисленного налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов – за исключением вычетов, предъявляемых подрядными организациями при выполнении капитального строительства, и вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт – на 2008 г. прогнозируются в размере 16 101,7 млрд руб. (46,0% ВВП) и 13 390,5 (38,26% ВВП), что соответствует доле (в процентах ВВП), принятой при оценке поступления налога в 2007 г.
Сумма налоговых вычетов, предъявляемых подрядными организациями при проведении капитального строительства, определена в размере 270,2 млрд руб. исходя из расчетной суммы налога от прогнозируемого объема подрядных работ в производственной сфере и погашения задолженности по строительным объектам, начатым до 1 января 2008 г.
Сумма налоговых вычетов, предъявляемых по ввозимым товарам, установлена в размере 527,8 млрд руб. с учетом прогнозируемого поступления налога по товарам, ввозимым на территорию России, в размере 872,3 млрд и доли 60,5%, которая сложилась в 2006 г. по предъявляемым к вычету суммам налога по товарам, ввозимым на территорию РФ.
Сумма налоговых вычетов, которая предъявляется в связи с переходом с 1 января 2007 г. на заявительный порядок возмещения налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, которые используются при производстве экспортной продукции, определена в размере 672,1 млрд руб. исходя из объемов экспорта, прогнозируемого курса рубля по отношению к доллару США, с учетом увеличения доли сумм материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции (по фактическим данным за 2006 г.).
Расчетная сумма НДС установлена в размере 1 241,1 млрд руб. исходя из начисленных сумм в размере 16 101,7 млрд (46,0% ВВП) и всей суммы налоговых вычетов в размере 14 860,6 млрд (42,5% ВВП).
Расчетный уровень собираемости НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России, на 2008 г. прогнозируется на уровне, фактически сложившемся в 2006 г. и планируемом на 2007 г. Предполагаемое в 2008 г. возмещение НДС при выполнении соглашений о разделе продукции снизит поступление налога на 6,7 млрд руб.
В прогнозе поступлений НДС в 2008 г. учтены дополнительные поступления, обусловленные проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины, в размере 329,0 млрд руб., или 0,9% ВВП, что соответствует данным налоговой отчетности за 2006 г. Однако следует отметить, что в последующие периоды возможна корректировка налоговой базы 2007 г., а следовательно, изменение указанных сумм. В прогнозе поступлений НДС в 2008 г. также учтены дополнительные потери в размере 228,7 млрд руб. в связи с введением поквартальной уплаты налога.
С учетом изменения налогового законодательства сумма НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России, планируется в размере 1 296,2 млрд руб. Доходы федерального бюджета по НДС на 2009 г. и 2010 г. прогнозируются в сумме 1 791,2 млрд (4,51% ВВП) и 2 072,3 млрд (4,63% ВВП) соответственно.