Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 68 , субсчет 1 «Расчеты по НДФЛ»
При перечислении налога в бюджет делается запись:
Д-т сч. 68, субсчет 1 «Расчеты по НДФЛ»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Учет удержаний по исполнительным листам ведется на счете 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими кредиторами». Начисления в пользу третьих лиц отражается записью:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими кредиторами»
При выплате суммы алиментов в учете делается запись:
К-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими кредиторами»
К-т сч. 50 «Касса»
При перечислении алиментов почтовым переводом их сумма выдается под отчет работнику, а списывается на основании квитанции о почтовом переводе:
К-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими кредиторами»
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
При перечислении сумм алиментов с расчетного счета делается запись:
К-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими кредиторами»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Расчеты с работниками по возмещению причиненного ими ущерба отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Отнесение недостачи за счет виновных лиц отражается в учете записью:
Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей»
При взыскании ущерба по цене выше балансовой стоимости в случаях, когда это предусмотрено законодательством, делается запись:
Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
При удержании материального ущерба составляется запись:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Пример. Рассмотрим порядок исчисления сумм НДФЛ с работника по основному месту работы по доходам, облагаемым по ставке 13%.Для этого будем пользоваться данными расчетно-платежной ведомости (см. Приложение Ж). Данные этого примера подтверждаются Налоговой карточкой (см. Приложение И). Козлов А.В. был принят на работу с 17.06.2008 г. водителем в транспортный участок с окладом 2500 руб., премией в 60 % от оклада и различными доплатами, что прописано в Приказе (распоряжении) о приеме работника на работу (см. Приложение Л). И уволен в соответствии с пунктом 3, статьи 77 Трудового Кодекса РФ (инициатива работника) 03.07.2008 г., что подтверждается Приказом (распоряжением) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (см. Приложение М). Рассмотрим порядок исчисления сумм НДФЛ с работника за этот период. Работник подал заявление на предоставление ему стандартного вычета в сумме 400 руб. Расчет и удержание НДФЛ с него производится в следующем порядке:
Июнь. Рассчитаем совокупный доход: начислено повременно – 1250 руб., доплаты:
– за совмещение - 350 руб.,
– за погрузку – 100 руб.,
– за ненормированный день – 100 руб.,
а также премия по окладу 750 руб. (1250 руб.*60%) и премия по совмещению – 330 руб.
Совокупный доход составил 2880 руб. Стандартный вычет в сумме 400 руб. Налогооблагаемый доход – 2480 руб. (2880руб.-400руб.). НДФЛ – 322 руб. (2480 руб.*13%) . К выдаче на руки за текущий месяц: 2558 руб. (2880 руб.-322 руб.)
В бухгалтерском учете организации делаются записи:
Д-т 20 К-т 70 – 2880 руб. – начислена зарплата за июнь;
Д-т 70 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 322руб. – удержан налог на доходы физических лиц;
Д-т 70 К-т 50 - 2558 руб. - выдана заработная плата из кассы предприятия
Июль. Из-за отсутствия в предоставленных мне документах расчетно-платежной ведомости за июль, можно воспользоваться лицевой карточкой работника (см Приложение Н).
Рассчитаем совокупный доход за июль: начислено повременно – 326,09 руб., доплаты:
– за совмещение - 91,29 руб.,
– за погрузку – 26,10 руб.,
– за ненормированный день – 26,10 руб.,
а также премия по окладу 195,65 руб. (326,09 руб.*60%) и премия по совмещению – 86,09 руб.
Совокупный доход за июль составил 751,32 руб. Право на стандартный вычет в сумме 400 руб. сохраняется. Налогооблагаемый доход – 351,32 руб. (751,32руб.-400руб.). НДФЛ – 46 руб. (351,32 руб.*13%) . К выдаче на руки за текущий месяц: 705,32 руб. (751,32 руб.-46 руб.)
В бухгалтерском учете организации делаются записи:
Д-т 20 К-т 70 – 751,32 руб. – начислена зарплата за июнь;
Д-т 70 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 46руб. – удержан налог на доходы физических лиц;
Д-т 70 К-т 50 – 705,32 руб. - выдана заработная плата из кассы предприятия
Т.о. совокупный доход за 2 месяца составляет 3631,32руб. Вычет нарастающим итогом – 800 руб. Облагаемый доход – 2831,32руб. (2480руб+351,32руб.). НДФЛ – 368 руб. (322 руб+46руб.).
2.3 Совершенствование учета удержаний из заработной платы в ООО «Великолукское предприятие «ВЕЛОС»
В существующих в России условиях финансового кризиса, нестабильности экономики, неплатежеспособности предприятий и несвоевременности расчетов с работниками важное значение имеет совершенствование бухгалтерского учета, в частности, учета труда и его оплаты. Совершенствование необходимо осуществлять комплексно, то есть по всем направлениям учета: первичному, сводному, аналитическому, синтетическому учету.
В настоящее время большое внимание уделяется совершенствованию первичной и сводной документации по учету труда и его оплаты. Документация по начислению заработной платы (оплаты труда) в связи с разнообразием условий производства в каждой отрасли представлена довольно большой группой форм документов. Среди них документы по начислению заработной платы в основных отраслях производства, прочими документами, связанными с расчетами по оплате труда и удержаниям, документами по использованию отработанного времени, итоговыми документами по начислению оплаты труда.
Документы разрабатываются с учетом ориентации на компьютерный учет, с учетом современных стандартов построения документации, с учетом внедрения рыночных отношений. Документы также быть удобным для обработки и последующих записей в учетные регистры.
Говоря, в частности об исследуемом мною объекте, можно отметить, что в ООО «Великолукское предприятие «ВЕЛОС» с 2006 года осуществляется компьютеризация бухгалтерского учета основных операций при использовании бухгалтерской программы «Инфо-Бухгалтер». Это сразу сказалось на росте производительности работы бухгалтерии, уменьшился объем ручного труда, отсутствуют арифметические ошибки, больше времени уделяется первичному контролю. Уделяется значительно больше времени изучению быстро меняющего инструктивного материала.
Программа "Инфо-Бухгалтер" нечем не уступает программам 1С-Бухгалтерия, тем более для малых предприятий, каким и является ООО «ВП «ВЕЛОС». Профессиональная версия программы "Инфо-Бухгалтер" предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета предприятий различных видов деятельности (производство, торговля, услуги, общественное питание, образование и т.д.) любых форм собственности. В отличие от других бухгалтерских программ, "Инфо-Бухгалтер" представляет собой программу комплексной автоматизации учета. Все разделы бухгалтерского и налогового учета уже включены в стандартную поставку профессиональной версии. "Инфо-Бухгалтер" - это программа, написанная для бухгалтера, а не для программиста, это полностью готовая для работы бухгалтерская программа. Отчетные формы и первичные документы, используемые в программе, регулярно обновляются в соответствии с изменениями законодательства. Заключен договор с Министерством финансов Российской Федерации об оперативном предоставлении сборников, содержащих всю информацию Минфина РФ, официально направляемой всем финансовым органам субъектов РФ.
В процессе изучения объекта исследования не было выявлено серьезных недостатков в работе отдела бухгалтерии данной организации, учет удержаний также не требует кардинальных изменений.
Однако необходимо отметить, что главному бухгалтеру организации необходимо составить график документооборота и схему структуры предприятия (которые отсутствуют), которые поспособствуют улучшению всей учетной работы в организации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.
Заключение
По завершению курсовой работы можно сделать некоторые выводы. Из первой главы можно сказать, что заработная плата – это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на: обязательные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по инициативе члена трудового коллектива. Существует несколько видов удержаний из заработной платы, но многие виды удержаний зависят от самого работника, например удержания за причиненный материальный ущерб. Можно сделать вывод, что от личного отношения работника к организации, к его деятельности зависит размер заработной платы, которую он получит. Семейное положение (при наличии детей) также влияет на удержания, так например, после развода один из родителей обязан выплачивать алименты.