Классификация счетов бухгалтерского учета 2 (стр. 5 из 8)

Напомним, что одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе является составление итогового регистра бухгалтерского учета - за отчетный период.

Данные для оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских счетов, которых рассчитывают обороты и выводят новые остатки. После этого последовательно вписывают в оборотную ведомость наименование счета,

начальные дебетовый и кредитовый остатки, дебетовый и кредитовый

обороты и конечный дебетовый и кредитовый остаток (сальдо). Затем

следует проверить правильность подсчитанных конечных сальдо по дебету и

кредиту. С этой целью к начальному дебетовому сальдо активных счетов

прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый оборот, а в пассивных счетах к начальному кредитовому сальдо добавляют кредитовый оборот и вычитают дебетовый оборот. Если полученный остаток не сходится с перенесенным со счета, значит, в счете допущена ошибка при выведении остатка.

Составим оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверим её обороты с итогом по журналу регистрации операций на основе ниже приведенных данных.

Баланс ОАО «Шанс» на 01.10.2009 г.

АКТИВ		ПАССИВ
Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей	Сумма, руб.
Основные средства	50000	Уставный капитал	38000
Материалы	3500	Нераспределенная прибыль	2000
Основное производство	1500	Расчеты с персоналом по оплате труда	20000
Касса	500
Расчетный счет	2000
Готовая продукция	2500

Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2009 г.

№ п/п	Содержание операции	Наименование документа	Сумма, тыс.руб.	Корреспондирующие счета
				дебет	кредит
1.	Начислена заработная плата рабочим и служащим основного производства за вторую половину декабря 2004 г.	Ведомость на заработную плату № 24	500	20	70
2.	Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим по ведомости №24	Расходный кассовый ордер №45	500	70	50
3.	Отпущен материал в производство со склада	Требование №80	1500	20	10
4.	Начислена заработная плата рабочим и служащим за первую половину января	Ведомость на заработную плату №1	600	20	70
5.	Получено в кассу с расчетного счета наличными	Приходный кассовый ордер №10	600	50	51
6.	Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно ведомости №1	Расходный ордер №10	600	70	50
7.	Из производства на склад поступило готовых изделий	Накладная № 3	2000	43	20

Запись операций по счетам за октябрь 2009г. (тыс.руб.)

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Счет № 01 «Основные средства»
= 50000
ДО = 0	КО = 0
= 50000
Счет №10 «Материалы»
3) 1500
ДО = 0	КО = 1500
= 2000
Счет № 20 « Основное производство»
1)500	7)2000
3)1500
4) 600
ДО = 2600	КО = 2000
= 2100
Счет № 50 «Касса»
5)600	2)500
6)600
ДО = 600	КО = 1100
Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
= 20000
2)500	1)500
6)600	4)600
ДО = 1100	КО = 1100
= 20000
Счет № 80 «Уставный капитал»
ДО = 0	КО = 0
= 38000
Счет № 84 «Нераспределенная прибыль»
ДО = 0	КО = 0
= 2000
Счет № 43 «Готовая продукция»
7) 2000
ДО = 2000	КО = 0
4500
Счет № 51 «Расчетный счет»
5) 600
ДО =0	КО = 600
1400

Составляем оборотную ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2009 г.

№ п/п	Наименование счета	Сальдо на 01.02		Оборот за месяц		Остаток 01.03
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	50000	50000
2	Материалы	3500	1500	2000
3	Основное производство	1500	2600	2000	2100
4	Касса	500	600	1100
5	Расчеты с персоналом по оплате труда	20000	1100	1100	20000
6	Уставный капитал	38000	38000
7	Нераспределенная прибыль	2000	2000
8	Готовая продукция	2500	2000	4500
9	Расчетный счет	2000	600	1400
Итого:	60000	60000	6300	6300	60000	60000

Данная оборотная ведомость по синтетическим счетам отвечает по всем следующим требованиям: