При расчете себестоимости всего выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объёмов производства, а постоянные затраты не меняются. При расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объёмов производства, а переменные затраты не меняются.
В связи с увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба, который можно сформулировать так:
С увеличением объёма производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции.
Задача №3
Маржинальный анализ
Фирма может производить не более 340 единиц турпродуктов, которые продаются по цене 260 у.е. Объём производства равен объёму продаж и составляет 88400 у.е. Постоянные затраты составляют 23200 у.е. Переменные затраты на единицу продукции равны 110 у.е.
Для решения вводятся обозначения:
Т (руб.,шт.)- точка безубыточности объёма реализации продукции или порог рентабельности;
Дм (руб.)- маржинальный доход;
Ц (руб.)- цена единицы продукции;
Н (руб.)- постоянные затраты;
Рn (руб.)- переменные затраты;
К (шт.)- количество проданной продукции в натуральных единицах;
V (руб./шт.)- удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;
П (руб.)- прибыль от реализации продукции;
ВР (руб.)- выручка от реализации продукции;
ЗБ (%)- зона безопасности;
ВРфакт (руб.)- фактический объём продаж (выручка от реализации);
П*- запланированный объём прибыли.
1)Определение переменных затрат на весь выпуск продукции:
Рn = V* К
Рn = 110 у.е.* 340 шт.= 37400 у.е.
2)Определение прибыли от реализации продукции:
П = ВР-( Рn+Н)
П = 88400 у.е.-(110 у.е.+23200 у.е.) = 65090 у.е.
3)Определение маржинального дохода:
Дм = Н+П=ВР- Рn
Дм = 23200 у.е. + 65090 у.е. =88290 у.е. (88400-110)
4)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:
Т=ВР*(Н/ Дм)
Т=88400 у.е.*(23200 у.е./88290 у.е.) = 88400*0,26 = 23 229 у.е.
5)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:
Т = К*(Н/ Дм)
Т = 340*(23200 у.е./88290 у.е.) = 340*0,26 = 89 шт.
6) Определение зоны безопасности при фактической выручке от реализации 17 млн.руб.(500 000 у.е при у.е.=34 руб.):
ЗБ = (ВРфакт -Т)/ ВРфакт *100%
ЗБ= (500 000 у.е.-23 229 у.е.) / 500 000 у.е.*100% = 95,3%
7) Находим объём продукции в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн.руб. (58 823 у.е. при у.е.=34 руб.):
Т= (Н+П*)/(Ц-V)
Т = (23200 у.е.+58823 у.е.) / (260 у.е.-110 у.е.) = 82023/150 = 547 шт.
Таким образом, 89 единиц продукции необходимо произвести для достижения точки безубыточности и 458 шт. (547 шт.-89 шт.) – для обеспечения прибыли в 58 823 у.е.
Задача № 4
Расчет стоимости тура
1) Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:
СПб:
-проживание: 35 у.е.*2 ночи * 20 чел. = 1400 у.е.;
-питание: 20 у.е.*3 дня * 20 чел. = 1200 у.е.;
-экскурсионная и культурная программа 90 у.е.*20 чел. = 1800 у.е.
Великий Новгород:
-проживание: 25 у.е.*3 ночи * 20 чел. = 1500 у.е.;
-питание: 12 у.е.*4 дня * 20 чел. = 960 у.е.;
-экскурсионная и культурная программа 100 у.е.*20 чел. = 2000 у.е.
Транспорт:
- переезд Москва-Санкт-Петербург: 30 у.е.*20 чел. = 600 у.е.
- переезд Великий Новгород-Москва: 20у.е*20 чел. = 400 у.е.
-автобус: 18 у.е.*3 дня*24 ч. = 1296 у.е.
Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):
(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296)*5%/100% = 557,8 у.е.
Общая стоимость расходов турфирмы:
(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296) + 557,8 у.е. = 11713,8 у.е.
Прибыль турфирмы: 11713,8 у.е.*12%/100% = 1405,66 у.е.
Общая стоимость тура:
11713,8 у.е. + 1405,66 у.е. = 13 119,46 у.е.
2) Стоимость путевки на одного человека: 13119,46 у.е./20 чел. = 656 у.е.
3) Расчет точки безубыточности:
Т = К*(Н/(Н+П)
Постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы, равные 557,8 у.е.
Таким образом, Т = 6*( 557,8 у.е./(557,8 у.е + 1405,66 у.е.) = 6*(557,8/1963,46) = 6*0,29 = 2 группы.
Из этого следует, что для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.
Задача № 5
Целесообразность принятия заказа по цене ниже себестоимости
1) Определение планируемых показателей при реализации 250 единиц продукции:
-маржинальный доход :
Дм = Н+П = 4+1,65 = 5,65 млн.руб.;
-маржинальный доход на единицу продукции:\
Дм/ед. = 5,65 млн.руб./250 шт. = 22,6 тыс.руб./шт.
-переменные затраты:
Рn = С-Н = 7,1 млн.руб-4 млн.руб. = 3,1 млн.руб.
Где С-себестоимость;
-переменные затраты на единицу продукции:
V= Рn/К = 3,1 млн.руб./250 шт. = 12,4 тыс.руб.
-себестоимость единицы продукции:
Сед. = С/К = 7,1 млн.руб./250 шт. = 28,4 тыс.руб.
2) Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объёма реализации на 40%:
-прогнозируемый объём реализации:
К, = 250 шт.-40% * 250 шт./100% = 150 шт.;
-выручка от реализации:
ВР = Ц* К, = 35 тыс.руб. * 150 шт. = 5,25 млн.руб.;
-переменные затраты на единицу продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;
-переменные затраты:
Рn = V* К, = 12,4 тыс.руб./шт. * 150 шт. = 1,86 млн.руб.
-сумма постоянных затрат не изменилась и составила 4 млн.руб.;
-себестоимость всего выпуска продукции:
С= Рn +Н = 1,86 млн.руб. + 4 млн.руб. = 5,86 млн.руб.;
-себестоимость единицы продукции:
Сед = 5,86 млн.руб./150 шт. = 40 тыс.руб.;
-маржинальный доход :
Дм =ВР- Рn = 5,25 млн.руб.-1,86 млн.руб. = 3,39 млн.руб.;
-прибыль от реализации:
П = Дм –Н = 3,39 млн.руб. – 4 млн.руб. = -0,61 млн.руб.
Следовательно, при реализации 150 единиц продукции фирма потерпит убыток в 610 тыс.руб.
3) Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 50 ед. продукции:
-объём реализации: 150 шт. + 50 шт. = 200 шт.
-выручка от реализации:
ВР = 150 шт.*0,035 млн.руб. + 50 шт.*0,028 млн.руб. = 5,25+1,4 = 6,65 млн.руб.
-переменные затраты на ед.продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;
-переменные затраты на весь выпуск продукции:
200 шт.*12,4 тыс.руб./шт. = 2,48 млн.руб.;
-постоянные затраты:
4 млн.руб. + 0,05 млн.руб. = 4,05 млн.руб;
-себестоимость всего выпуска:
4,05 млн.руб. + 3,39 млн.руб. = 7,44 млн.руб.;
-себестоимость единицы продукции:
7,44 млн.руб. / 200 шт. = 37,2 тыс.руб.;
-прибыль от реализации:
ВР-С/ст = 6,65 млн.руб. - 7,44 млн.руб. = -0,79 млн.руб.
Результаты расчетов представлены в таблице.
Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа
| Показатель | № 3 | |||
| 100% | 60% | 60% + доп.заказ | ||
| А | 1 | 2 | 3 | |
| Объем производства, шт. | 250 | 150 | 150+50=200 | |
| Цена за единицу продукции, тыс.руб. | 35 | 35 | 35 28 | |
| Выручка от продаж, млн.руб. | 8,75 | 5,25 | 5,25+1,4 = 6,65 | |
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб. | 12,4 | 12,4 | 12,4 12,4 | |
| Сумма переменных затрат, млн.руб. | 3,1 | 1,86 | 2,48 | |
| Сумма постоянных затрат, млн.руб. | 4 | 4 | 4+0,05=4,05 | |
| Себестоимость всего выпуска продукции, млн.руб. | 7,1 | 5,86 | 4,05+3,39=7,44 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс.руб. | 28,4 | 40 | 37,2 | |
| Прибыль (+), убыток (-), млн.руб. | 1,65 | -0,61 | -0,79 | |
Если фирма не примет заказ на 50 единиц продукции, её убыток составит 0,61 млн.рублей, а если примет заказ, убыток составит 0,79 млн.рублей.
Себестоимость единицы продукции вырастет с 28,4 до 40 тыс.рублей.
Задача № 6
Обоснование структуры товарной продукции
Имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения.
Изменение структуры продукции
| Изделие | Отпускная цена, тыс.руб. | Переменные затраты на ед.продукции,тыс.руб. | Удельный вес продукции | |
| 1 вариант | 2 вариант | |||
| A | 32 | 20 | 0,1 | - |
| B | 24 | 16 | 0,5 | 0,5 |
| C | 16 | 10 | 0,2 | 0,4 |
| D | 8 | 4 | 0,2 | 0,1 |
Постоянные затраты в год равны 2000 тыс.руб. для всех вариантов. Выручка от реализации равна по первому варианту 10 000 тыс.руб., по второму варианту 8 000 тыс.руб.