Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года - Запас готовой продукциина начало периода.
Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода
| Показатели | Пельмени Русские 0, 5 кг | Биточки городские 0,5 кг |
| Начальные запасы, упаковка | 50 | 4 |
| Начальные запасы, руб | 2100 | 188 |
Таблица 2
Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода
| Показатели | Пельмени Русские 0, 5 кг | Биточки городские 0,5 кг |
| Конечные запасы, шт | 2000 | 50 |
| Конечные запасы, руб | 84000 | 2350 |
Таблица 3
Как видно из таблицы 2, начальные запасы Пельмени Русские 0, 5 кг составили- 50 кг, Биточки городские 0,5 -4 шт. Руководство в своих планах утвердило величину запасов готовой продукции на конец отчетного периода 2000 и 50 ед. ( табл.3).
Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид:
Бюджет производства в натуральных единицах
| Показатели | Пельмени Русские 0, 5 кг | Биточки городские 0,5 кг |
| Продажи по плану + | 50000 | 3000 |
| Планируемые запасы на конец периода | 2000 | 50 |
| Всего необходимо | 52000 | 3050 |
| Запасы начало периода - | 50 | 4 |
| Планируемое производство | 51950 | 3046 |
Таблица 4
2.3. Бюджет прямых затрат на материалы и оплату труда производственных рабочих
Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки генерального бюджета — это составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.
При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец планируемого периода (последний определяется руководством).Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать:
• запасы материала на начало отчетного периода;
• потребности в материалах для выполнения производственного
К моменту составления бюджета на складе предприятия не имелось сырья (табл.5). Расход сырья (в кг) на одну упаковку (о, 5 кг) продукции представлен в табл 6. На основе этих данных
определяются затраты материалов при выполнении производственного плана
(табл. 8).
Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах.
Данные о наличии материалов на складе на начало периода
| Показатели | Говядина б/к | Свинина б/к | Лук | Мука |
| Начальные запасы, м | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Начальные запасы, руб | 0 | 0 | 0 | 0 |
Таблица 5
Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции
| Параметры | Пельмени Русские 0, 5 кг | Сумма. руб | Биточки городские 0,5 кг | Сумма. руб |
| Говядина б/к | 0,12 | 14,4 | 0,16 | 19,2 |
| Свинина б/к | 0,09 | 9 | 0,1 | 10 |
| Лук | 0,08 | 1,2 | 0,07 | 1,05 |
| Мука | 0,2 | 2,52 | 0,17 | 2,14 |
| Заработная плата по 20 счету, 1уп/руб | 4 | 3 | ||
| Итого | 31,12 | 35,39 |
Таблица 6
Данные о наличии материалов на складе на конец периода
| Материалы | Кол-во, кг |
| Говядина б/к | 234 |
| Свинина б/к | 0 |
| Лук | 2316 |
| Мука | 30000 |
Таблица 7
Затраты материалов необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м
| Параметры | Пельмени Русские 0, 5 кг | Биточки городские 0,5 кг | Всего | ||
| 51950 | 3046 | ||||
| Говядина б/к | 0,12 кг | 12 468 | 0,16 кг | 974,72 | 13442,72 |
| Свинина б/к | 0,09 кг | 9351 | 0,1 кг | 609,2 | 9960,2 |
| Лук | 0,08 кг | 8312 | 0,07 кг | 426,44 | 8738,44 |
| Мука | 0,2 кг | 20780 | 0,17 кг | 1035,64 | 21815,64 |
Таблица 8
Планируемая величина прямых затрат
| Параметры | Сумма |
| Стоимость материалов, руб/м | |
| Говядина б/к | 30000 |
| Свинина б/к | 20000 |
| Лук | 9100 |
| Мука | 40000 |
| Заработная плата 20 счет | 2080700(пелемени) и 9200 (биточки) |
Таблица 9
Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей
производства, рассчитывается следующим образом:
Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства
= Материалы, необходимые для производства запланированного
объема продукции - Запасы материалов на начало периода.
Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства
запланированного объема продукции
Бюджет прямых материальных затрат
| № | Показатели | Говядина б/к | Свинина б/к | Лук | Мука | Всего |
| 1 | Всего потреб. в материалах, кг, | 13442,72 | 9960,2 | 8738,44 | 21815,64 | - |
| 2 | Использовано из запасов, кг | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3 | Цена 1 кг, руб. | 120 | 100 | 15 | 12,6 | |
| 4 | Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5 | Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана (1стр - стр. 2), м | 13442,72 | 9960,2 | 8738,44 | 21815,64 | |
| 6 | Цена 1 м, руб. | 120 | 100 | 15 | 12,6 | |
| 7 | Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства (стр. 5 стр* 6 стр), руб. | 1613126,4 | 996020 | 131076,6 | 274877, 06 | 2740223,00 |
| 8 | Общая стоимость материалов (стр. 4 + стр. 7), руб. | 1613126,4 | 996020 | 131076,6 | 274877, 06 | 2740223,00 |
Таблица 10
Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в
планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу
периода предприятие хочет выйти (табл.7)
Бюджет закупок основных материалов показан в табл. 11:
| № | Показатели | № таб. | Говядина б/к | Свинина б/к | Лук | Мука | Всего |
| 1 | Потребности в материалах Для производства, м | 8 | 13442,72 | 9960,2 | 8738,44 | 21815,64 | |
| 2 | Запасы материалов на конец периода, м | 7 | 234 | 2316 | 30000 | ||
| 3 | Всего потребности в материалах (стр. 1 + стр. 2), м. | 13676,72 | 9960,2 | 11054,44 | 52815,64 | ||
| 4 | Запасы материалов на начало периода, м | 5 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 5 | Объем закупок (стр. 3 - стр. 4), м | 13676,72 | 9960,2 | 11054,44 | 52815,64 | ||
| 6 | Цена 1 м, руб. | 9 | 120 | 100 | 15 | 12,6 | |
| 7 | Объем закупок материалов (стр. 5 х стр. 6), руб. | 1641206,4 | 996020 | 165816,6 | 655477,06 | 3468520,06 |
Таблица 11
Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества (см. табл. 4) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл. 6), системы оплаты труда (см. табл. 9). Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат.
Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении.
| Показатели | Количество произведенной продукции, шт | Заработная плата за одну упакованную едиицу | Всего,руб |
| Пельмени Русские 0, 5 кг | 51950 | 4 | 207800 |
| Биточки городские 0,5 кг | 3046 | 3 | 9138 |
| Итого | 216938 |
Таблица 12
2.4. Бюджет косвенных общепроизводственных
и общехозяйственных расходов
Разработке бюджета накладных расходов предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не
изменяются при сокращении или увеличении производственной программы,
то такие расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость