Проверим начисление по листку нетрудоспособности Пранкевича М.М.
Таблица 2.5. Расчет листка нетрудоспособности.
| Месяц | Доходы, принимаемые для исчисления среднего заработка | Коэффициент | Осовремененная заработная плата | Отработано дней по графику работы |
| Апрель 2010 | 602888 | 1 | 602888 | 21 |
| Май 2010 | 603504 | 1 | 603504 | 21 |
| Итого | 1206392 | 42 |
| Период формирования ср. заработка: | 42 дней 334 часов |
| Зарплата за период составила: | 1206392 руб. |
| Среднедневной заработок: | 28724 руб. =(1206392/42) |
Таблица 2.6. Структура листка нетрудоспособности по месяцам и процент заработка.
| Месяц | % оплаты | Дни | Часы | Норма времени | Средняя зарплата по Республике за предшествующий месяц | Ограничение | Пособие в единицу времени | Сумма пособия |
| 01.06.2010 | 80 | 2 | 16 | 22 | 1016393 | 138599 | 22979 | 45958 |
| 01.07.2010 | 80 | 2 | 15 | 22 | 1016393 | 138599 | 22979 | 45958 |
| 01.07.2010 | 100 | 1 | 8 | 22 | 1016393 | 138599 | 28724 | 28724 |
| ИТОГО | 5 | 39 | 120640 | |||||
В расчетной ведомости по начислению заработной платы начислено по листку нетрудоспособности 120640 рублей. Расчет произведен верно.
В сроки, установленные для выплаты заработной платы, предприятия обязаны производить перечисления налогов и других обязательных платежей из заработной платы. Установлено, что перечисление отчислений в ФСЗН и подоходного налога за июль (приложение 8,9,10 было произведено 16 июля – с отпускных за июль 2010г., 28 июля – из окончательного расчета по заработной плате в день увольнения за июль 2010г. и 10 августа 2010г. – в день выплаты заработной платы в соответствии с установленным на предприятии сроком выплаты заработной платы.
Для синтетического учета расчетов в ОДО «Юливер» используется пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» как состоящими, так и не состоящим в списочном составе предприятия (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатами также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия).
По кредиту счета 70.02 отражаются все начисления заработной платы, премий, пособий, вознаграждений и др. как из фонда оплаты труда, так и из других источников по штатным сотрудникам. По кредиту счета 70.01 отражаются начисления по договорам подряда.
По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и др. доходов а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания. Начисленные, но невыплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Проконтролируем правильность отражения в учете расчетов по заработной плате за июль 2010 года.
Таблица 2.7. – Хозяйственные операции по отражению в учете расчетов по заработной плате в ОДО «Юливер» за июль 2010 г.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Начислена заработная плата за отработанное время, отпускные текущего месяца | 20,26 | 70.02 | 51928384 |
| Начислена заработная плата по договорам подряда | 20 | 70.01 | 7931040 |
| Начислены переходящие отпускные на следующий месяц | 97.04 | 70.02 | 509092 |
| Начислена материальная помощь из прибыли | 92.02.02 | 70.02 | 5250000 |
| Начислен листок нетрудоспособности | 69.01 | 70.02 | 120640 |
| Пособие на детей в возрасте до 3-х лет | 69.01 | 70.02 | 266230 |
| Удержан подоходный налог по штатным сотрудникам | 70.02 | 68.04.01 | 4531273 |
| Удержан подоходный налог по договорам подряда | 70.01 | 68.04.01 | 951725 |
| Удержаны отчисления в пенсионный фонд по штатным сотрудникам | 70.02 | 69.02 | 460685 |
| Удержаны отчисления в пенсионный фонд по договорам подряда | 70.01 | 69.02 | 79309 |
| Перечислен подоходный налог | 68.04.01 | 51 | 5482998 |
| Начислены взносы ФСЗН (34%) | 20,26 | 69.01 | 20352204 |
| Начислены взносы ФСЗН (34%) по переходящим отпускам | 97.04 | 69.01 | 173091 |
| Перечислены взносы ФСЗН (34%) | 69.01 | 51 | 20138425 |
| Начислены средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях (0,6%) | 20,26 | 76.08 | 359157 |
| Продолжение таблицы 2.7 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Начислены средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях с переходящих отпусков (0,6%) | 97.04 | 76.08 | 3055 |
| Перечислены средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях | 76.08 | 51 | 362212 |
| Перечислены отчисления в пенсионный фонд (1%) из заработной платы | 69.02 | 51 | 539994 |
| Удержаны алименты и задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей | 70.02 | 73.03 | 1079450 |
| Перечислены алименты и задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей в пользу взыскателя | 73.03 | 51 | 1079450 |
| Выплачена заработная плата штатным сотрудникам | 70.02 | 50 | 53082390 |
| Выплачена заработная плата по договорам подряда | 70.01 | 50 | 6900000 |
В ходе проверки установлено, что все операции по расчетам с персоналом отражены в учете ОДО «Юливер» в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (в редакции от 25.06.2010г. №77), а также в соответствии с рабочим планом счетов ОДО «Юливер» (приложение 11).
Таким образом, по результатам аудиторской проверки можно сделать следующие выводы при составлении заключения.
В процессе выборочной проверки на основании первичных документов были проверены операции по учету расчетов по оплате труда.
По окончании аудиторской проверки ОДО «Юливер» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: расчетные и платежные ведомости по начислению заработной платы, табели учета рабочего времени, трудовые договора, контракты, учетные регистры (карточки счетов 68, 69, 70) и др.
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ОДО «Юливер» проводился за июль 2010 года.
При планировании и проведении аудита оплаты труда было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ОДО «Юливер» для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОДО «Юливер» с целью выявления всех возможных недостатков.
В процессе аудита нами не было обнаружено фактов, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОДО «Юливер» масштабам и характеру его деятельности.