Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.
Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.
Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных — Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.
Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.
Учреждения и организации, а также централизованные бухгалтерии, обслуживающие учреждения и организации, которые состоят на федеральном бюджете Российской Федерации, бюджетов различных уровней, составляют годовые, квартальные и месячные бухгалтерские отчеты об исполнении смет расходов и представляют своему вышестоящему органу, а также в налоговую инспекцию по месту регистрации. В объем сводной годовой и квартальной отчетности включается справка о полученном из федерального бюджета финансировании.
Годовая отчетность бюджетных организаций включает пакет документов:
| Наименование документа | Форма | Приложение | Примечание |
| 1.Баланс исполнения сметы расходов учреждения | Ф.1 | Справка о движении сумм финансирования из бюджета | |
| 2. Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации | Ф.2 | ||
| 3. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов, переведенной на новые условия хозяйствования | Ф.2-1 | ||
| 4. Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией | Ф.2-2 | ||
| 5. Отчет о движении средств по текущему счету «Суммы по поручениям» | Ф.2-3 | ||
| 6. Отчет об исполнении сметы по внебюджетным средствам | Ф.4 | Для бюджетных организаций, получающих доходы от предпринимательской деятельности | |
| 7. Отчет о движении основных средств | Ф.5 | ||
| 8. Отчет о движении материальных ценностей | Ф.6 | ||
| 9. Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях | Ф.15 | ||
| 10. Отчет о прибылях и убытках | Ф.2 | Для бюджетных организаций, получающих доходы от предпринимательской деятельности |
Отчетность учреждений и организаций должна отражать состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств и хозяйств, других подразделений, выделенных на отдельный баланс.
Отчетность составляется за определенный отчетный период: месяц, квартал, год. Учреждения и организации, а также централизованные бухгалтерии, обслуживающие учреждения и организации, состоящие на федеральном бюджете Российской Федерации, бюджетов различных уровней, составляют годовые, квартальные и месячные бухгалтерские отчеты об исполнении смет расходов
и представляют своему вышестоящему органу, а также в налоговую инспекцию по месту регистрации. В объем сводной годовой и квартальной отчетности включается справка о полученном из федерального бюджета финансировании.
В том случае, если организация получала средства из других бюджетов на проведение целевых мероприятий, по расходам этих средств составляется отдельный отчет. Этот отчет представляется тому распорядителю кредитов, от которого были получены эти средства.
Бюджетные организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности, составляют годовой и квартальный отчеты о прибылях и убытках (форма 2) и представляют его в налоговый орган по месту его нахождения.
Кроме того, бюджетные учреждения представляют в налоговый орган по месту своего нахождения по окончании отчетного периода «Расчет налога от фактической прибыли» и «Расчет по налогу на добавленную стоимость».
Отчетность о прибылях и убытках составляется на основании данных аналитического учета, а также с использованием данных отчетности: по форме 2-1 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов бюджетной организации, переведенной на новые условия хозяйствования», по формам 4 или 4 (сводная) «Отчет об исполнении сметы по внебюджетным средствам».
Отражение в отчетности налога на добавленную стоимость производится на основании счетов-фактур. По счетам-фактурам налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налога и полнотой его перечисления в бюджет. «Баланс исполнения сметы расходов» составляют на основании сверенных счетов и оборотов по счетам бухгалтерского учета. Годовой баланс составляют после заключения счетов текущего учета. Основные средства, материальные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражают в балансе по фактической стоимости их приобретения.
«Отчет об исполнении сметы расходов» содержит данные об исполнении сметы расходов бюджетной организации. Форма 2 составляется по разделам, главам и параграфами в разрезе статей бюджетной классификации.
Задача 2. Составить баланс предприятия по состоянию на 1 января отчетного года на основании следующих данных:
| № п/п | Наименование хозяйственных средств | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Незавершенное производство | 84 000 |
| 2 | Запасные части для ремонта | 31 600 |
| 3 | Резерв на покрытие предстоящих расходов и платежей | 78 000 |
| 4 | Износ основных средств | 849 000 |
| 5 | Отчисления из прибыли в фонды социального назначения | 62 000 |
| 6 | Силовые машины | 37 000 |
| 7 | Вспомогательные материалы | 44 300 |
| 8 | Долгосрочные финансовые вложения | 78 300 |
| 9 | Рабочие машины | 318 000 |
| 10 | Касса | 470 |
| 11 | Задолженность по оплате труда | 27 400 |
| 12 | Малоценные и быстроизнашиваемые предметы | 28 000 |
| 13 | Сооружения | 319 000 |
| 14 | Ремонтный фонд | 3 600 |
| 15 | Износ малоценных и быстроизнашиваемых предметов | 11 400 |
| 16 | Горючее на складе | 46 000 |
| 17 | Прибыль | 349 700 |
| 18 | Денежные средства на расчетном счете | 33 800 |
| 19 | Уставный капитал | 812 280 |
| 20 | Резервный капитал | 24 000 |
| 21 | Задолженность банку по доверительному кредиту | 23 000 |
| 22 | Добавочный капитал | 16 000 |
| 23 | Транспортные средства | 543 000 |
| 24 | Товары отгруженные | 86 000 |
| 25 | Здания производственные | 871 000 |
| 26 | Готовая продукция | 184 000 |
| 27 | Задолженность предприятия перед финансовыми органами по налогам | 3 800 |
| 28 | Задолженность предприятия прочим организациям | 31 000 |
| 29 | Дебиторская задолженность, срок погашения меньше 12 мес. | 4 800 |
| 30 | Задолженность предприятия поставщикам | 44 600 |
| 31 | Затраты на незаконченный капитальный ремонт | 13 300 |
| 32 | Фонд потребления | 81 000 |
| 33 | Задолженность банку по долгосрочной ссуде, срок погашения которой истекает в ближайшие 12 месяцев | 70 000 |
| 34 | Задолженность перед органами социального обеспечения | 3 690 |
| 35 | Фонд накопления | 27 000 |
| 36 | Взносы в бюджет налога на имущество | 55 000 |
| 37 | Задолженность банку по ссуде под вексель | 70 100 |
| 38 | Фонд социальной сферы | 9 000 |
| 39 | Взнос в бюджет налога на прибыль | 94 000 |
| 40 | Хозяйственный инвентарь, инструменты и прочие основные средства | 49 000 |
| 41 | Расходы будущих периодов | 24 000 |
| 42 | Авансы полученные | 43 000 |
| 43 | Депозитный счет в банке | 40 000 |
| 44 | Средства фондов социального назначения, внесенные в банке на особый счет | 33 000 |
| 45 | Незавершенное строительство | 27 000 |
| 46 | Задолженность банку по ссуде, полученной под готовую продукцию | 79 000 |
| БАЛАНС | |||||
| Актив | Пассив | ||||
| № п/п | Наименование хозяйственных средств | Сумма, тыс. руб. | № п/п | Наименование хозяйственных средств | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Незавершенное производство | 84 000 | 3 | Резерв на покрытие предстоящих расходов и платежей | 78 000 |
| 2 | Запасные части для ремонта | 31 600 | 4 | Износ основных средств | 849 000 |
| 6 | Силовые машины | 37 000 | 5 | Отчисления из прибыли в фонды социального назначения | 62 000 |
| 7 | Вспомогательные материалы | 44 300 | 11 | Задолженность по оплате труда | 27 400 |
| 8 | Долгосрочные финансовые вложения | 78 300 | 14 | Ремонтный фонд | 3 600 |
| 9 | Рабочие машины | 318 000 | 15 | Износ малоценных и быстроизнашиваемых предметов | 11 400 |
| 10 | Касса | 470 | 17 | Прибыль | 349 700 |
| 12 | Малоценные и быстроизнашиваемые предметы | 28 000 | 19 | Уставный капитал | 812 280 |
| 13 | Сооружения | 319 000 | 20 | Резервный капитал | 24 000 |
| 16 | Горючее на складе | 46 000 | 21 | Задолженность банку по доверительному кредиту | 23 000 |
| 18 | Денежные средства на расчетном счете | 33 800 | 22 | Добавочный капитал | 16 000 |
| 23 | Транспортные средства | 543 000 | 27 | Задолженность предприятия перед финансовыми органами по налогам | 3 800 |
| 24 | Товары отгруженные | 86 000 | 28 | Задолженность предприятия прочим организациям | 31 000 |
| 25 | Здания производственные | 871 000 | 30 | Задолженность предприятия поставщикам | 44 600 |
| 26 | Готовая продукция | 184 000 | 32 | Фонд потребления | 81 000 |
| 29 | Дебиторская задолженность, срок погашения меньше 12 мес. | 4 800 | 33 | Задолженность банку по долгосрочной ссуде, срок погашения которой истекает в ближайшие 12 месяцев | 70 000 |
| 31 | Затраты на незаконченный капитальный ремонт | 13 300 | 34 | Задолженность перед органами социального обеспечения | 3 690 |
| 40 | Хозяйственный инвентарь, инструменты и прочие основные средства | 49 000 | 35 | Фонд накопления | 27 000 |
| 42 | Авансы полученные | 43 000 | 36 | Взносы в бюджет налога на имущество | 55 000 |
| 43 | Депозитный счет в банке | 40 000 | 37 | Задолженность банку по ссуде под вексель | 70 100 |
| 45 | Незавершенное строительство | 27 000 | 38 | Фонд социальной сферы | 9 000 |
| 39 | Взнос в бюджет налога на прибыль | 94 000 | |||
| 41 | Расходы будущих периодов | 24 000 | |||
| 44 | Средства фондов социального назначения, внесенные в банке на особый счет | 33 000 | |||
| 46 | Задолженность банку по ссуде, полученной под готовую продукцию | 79 000 | |||
| Итого | 2 881 570 | Итого | 2 881 570 | ||
Задача № 5. Открыть схемы счетов бухгалтерского учета, записать на них хозяйственные операции, закрыть счета, составить оборотный баланс.