Бухгалтерская отчетность организации состав содержание и использование в анализе (стр. 13 из 15)
(21)Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько тыс.руб. выручки приходится на 1 тыс.руб. вложенного собственного капитала
II. Показатели управления активами
6. Оборачиваемость материальных средств (запасов )
, (22)где Т - число дней в периоде
Показатель характеризует, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде.
7. Оборачиваемость денежных средств
(23)Показывает срок оборота денежных средств.
8. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах
(24)Показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчетный период.
9. Срок погашения дебиторской задолженности
(25)Показывает, за сколько дней в среднем погашается дебиторская задолженность организации.
10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
(26)Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации.
11. Срок погашения кредиторской задолженности:
(27)Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам
Таким образом, оборачиваемость можно исчислить как по всем оборотным средствам, так и по отдельным их видам.
Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, может оцениваться:
скоростью оборота - количество оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организации или его составляющие;
периодом оборота - средним сроком, за который, возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.
Расчет коэффициентов деловой активности по ОАО "Автопредприятие №1" содержится в таблице 11.
Таблица 11 Анализ деловой активности ОАО "Автопредприятие №1" за 2005 – 2007 гг
| Показатели | Годы | Отклонение(+,-) | |||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2006От2005 | 2007От2006 | |
| Выручка от продажи товаров , тыс.руб. | 15425 | 14634 | 13441 | -791 | - 1193 |
| Средняя стоимость имущества, тыс.руб. | 10992 | 14565 | 11993 | 3573 | - 2572 |
| Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс.руб. | 5066 | 6324 | 7399 | 1258 | 1075 |
| Средняя стоимость оборотных активов, тыс.руб. | 5926 | 8241 | 4594 | 2315 | - 3647 |
| Средняя стоимость собственного капитала , тыс.руб. | 5096 | 5789 | 4054 | 693 | -1735 |
| Средняя стоимость запасов, тыс.руб. | 312 | 447 | 685 | 135 | 238 |
| Средняя стоимость денежных средств, тыс.руб. | - | - | 1 | - | - |
| Средняя стоимость дебиторской задолженности, тыс.руб. | 4507 | 6686 | 3908 | 2179 | -2776 |
| Средняя стоимость кредиторской задолженности, тыс.руб. | 4526 | 7414 | 5332 | 2888 | -2082 |
| Ресурсоотдача (обороты) | 1,40 | 1,00 | 1,12 | -0,40 | 0,12 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты) | 2,60 | 1,78 | 2,93 | -0,82 | 1,15 |
| Коэффициент оборачиваемости материальных средств (дни) | 7,3 | 11,0 | 18,3 | 3,7 | 7,3 |
| Коэффициент отдачи собственного капитала (руб.) | 3,0 | 2,5 | 3,3 | - 0,5 | 0,8 |
| Коэффициент отдачи внеоборотных активов (руб.) | 3,04 | 2,31 | 1,82 | -0,73 | - 0,49 |
| Срок оборачиваемости денежных средств (дни) | - | - | - | - | - |
| Период погашения дебиторской задолженности (дни) | 105 | 164 | 105 | 59 | -59 |
| Период погашения кредиторской задолженности (дни) | 106 | 182 | 143 | 76 | -39 |
| Финансовый цикл (дни) | 6,3 | -7,0 | -19,7 | - | - |
Разрыв между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей является финансовым циклом, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота (ФЦ):
ФЦ = ОЗ + ОДЗ - ОКЗ, (в днях) (28)
где ОЗ - производственно-коммерческий процесс (оборачиваемость запасов);
ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;
ОКЗ - оборачиваемость кредиторской задолженности.
Работники финансово-бухгалтерской службы ОАО "Автопредприятие №1" обязаны систематически следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность на конец 2007 года занимает 74 % в сумме оборотных средств организации. Кредиторская задолженность составляет 28 % заемных средств ОАО "Автопредприятие №1". Следовательно, снижение периода погашения дебиторской задолженности - важный фактор укрепления финансового состояния организации.
Представляет аналитический интерес взаимоувязанное изучение дебиторской и кредиторской задолженности. Если дебиторская задолженность представляет собой отвлечение средств, то нормальная кредиторская задолженность - это привлечение финансовых ресурсов, используемых для развития текущей хозяйственной деятельности.
В 2007 году произошли положительные изменения в управлении дебиторской и кредиторской задолженности, в результате сократился их объем и период погашения.
Таким образом, оборачиваемость активов ОАО "Автопредприятие №1" - один из главных показателей, от которых зависят финансовый результат и финансовое состояние организации, его ликвидность и платежеспособность, потребность в дополнительных источниках финансирования.
В связи с этим, на основе данных бухгалтерского учета по итогам анализа финансового состояния и финансового результата необходимо разработать комплекс мероприятий по финансовому оздоровлению и улучшению показателей деятельности.
3.3 Анализ причин убыточности и мероприятия по финансовому оздоровлению ОАО "Автопредприятие №1"
Данные о формировании финансового результата ОАО "Автопредприятие №1" приведены в таблице 12.
Таблица 12 Данные о формировании финансового результата ОАО "Автопредприятие №1" за 2005 – 2007 годы
| Показатели | Годы | 2006 к 2005 в % | 2007 к 2006 в % | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | |||
| Выручка от реализации продукции, услуг | 15425 | 14634 | 13441 | 94,9 | 91,8 |
| Себестоимость | 15338 | 22129 | 18150 | 144,3 | 82,0 |
| Валовая прибыль (убытки) | 87 | -7495 | -4709 | - | - |
| Коммерческие расходы | - | - | - | - | - |
| Прибыль от продаж (убытки) | 87 | -7495 | -4709 | - | - |
| Прочие доходы | 4534 | 5222 | 5616 | 115,2 | 107,5 |
| Прочие расходы | 699 | 263 | 1841 | 37,6 | в 7 р |
| Прибыльдо налогообложения | 3992 | -2536 | -934 | - | - |
| Чистая прибыль (убытки) | 3922 | - 2536 | -934 | - | - |
В 2006 -2007 году ОАО "Автопредприятие №1" работает убыточно. Проделанный во второй и третьей главе анализ бухгалтерской отчетности позволяет сделать выводы о причинах убыточной работы предприятия.
Это прежде всего снижение объемов деятельности, выручка от реализации сократилась в 2006 году на 5,1 %, в 2007 году - на 8,2 %.
Другой причиной отсутствия прибыли является высокая себестоимость оказываемых услуг.
Начиная с 2006 года затраты организации превышают доход (выручку от реализации услуг), в результате предприятие несет убытки от основной деятельности. Тот факт, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом себестоимость услуг значительно сократилась и темпы снижения себестоимости опережают темпы снижения выручки позволил уменьшить сумму убытков по сравнению с 2006 годом на 2786 тыс.руб (7495 - 4709).
На увеличение финансового результата деятельности ОАО "Автопредприятие №1" оказывает влияние положительное сальдо прочих доходов и расходов. Значительные доходы, более 5 млн руб организация имеет от оказания платных услуг автостоянки. Негативной тенденцией, увеличивающей убытки является увеличение прочих расходов.
Анализ данных бухгалтерского баланса позволил выявить и другие причины крайне неустойчивого финансового положения ОАО "Автопредприятие №1":
недостаточность собственного капитала;
высокий уровень дебиторской задолженности;
зависимость от заемных средств и другие.
На результаты деятельности организации оказывают сильное влияние внешние обстоятельства, такие как рост цен на топливо, увеличение конкуренции со стороны других автотранспортных предприятий.
В связи с вышеизложенным ОАО "Автопредприятие №1" можно предложить комплекс внутренних мероприятий , которые , возможно, помогут ему улучшить показатели своей деятельности (рис.11).
В связи с высоким уровнем дебиторской задолженности и продолжающимся ее ростом, порядок организации претензионной работы и система урегулирования экономических споров имеет важнейшее практическое значение в деятельности ОАО "Автопредприятие №1". Юридически корректное оформление претензий по хозяйственным связям с дебиторами имеет существенное значение, вопрос организации претензионной работы приобретает особую актуальность.
Рис.11. Мероприятия по финансовому оздоровлению ОАО "Автопредприятие №1"
При организации претензионной работы необходимо руководствоваться общими нормами, изложенными в ГК РФ. Важнейшими целями претензионной работы следует считать:
1) корректное документальное оформление возникших претензий;