Бухгалтерская отчетность организации состав содержание и использование в анализе (стр. 7 из 15)
Предприятие на 01.01.2008 года располагает подвижным составом в количестве 61 единицы. Из них технически исправных лишь 41 единица, то есть 67 %. Транспортные средства значительно изношены и требуют больших вложений на капитальный и текущий ремонты. В связи с этим снижаются показатели использования автомобильного транспорта и сокращается объем деятельности организации.
Последние два года предприятие работает убыточно по двум причинам:
1. Снижается объем деятельности и выручка от реализации.
2. Себестоимость перевозок превышает доходы организации.
Снижение себестоимости автоуслуг в 2007 году по сравнению с 2006 годом позволило уменьшить размер убытков организации за 2007 год на 2786 тыс.руб.
Несмотря на тяжелое финансовое положение, в ОАО "Автопредприятие №1" уделяется внимание вопросам сохранения трудовых ресурсов, численность работников практически не изменяется, рост заработной платы соответствует темпам инфляции за последние два года. Однако, отставание темпов роста производительности труда от темпов роста заработной платы, связанное с сокращением объемов деятельности, свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов.
Обновление основных производственных фондов предприятия зависит от финансовых ресурсов организации, их характеристика дана на основе исследования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Имущество ОАО "Автопредприятие №1" на основе данных бухгалтерской отчетности (приложения 3.4) характеризуют показатели таблицы 4.
О неблагополучном финансовом состоянии ОАО "Автопредприятие №1" за отчетный период свидетельствуют следующие показатели баланса:
значительное уменьшение валюты баланса, даже в действующих ценах;
резкое снижение в валюте баланса оборотных активов, что снизит финансовые возможности организации в обеспечении платежеспособности;
высокая доля заемных средств в имуществе предприятия, что увеличивает финансовую зависимость организации от кредиторов и снижает ее финансовую устойчивость
Таблица 4 Динамика и структура имущества ОАО "Автопредприятие №1" за 2005 -2007 годы.
| Показатели | На 01.01 2006года | На 01.01.2007года. | На 01.01 2008 года | Темп роста или отклонение в % | |
| 2006 г.к 2005г. | 2007г. к 2006г. | ||||
| Стоимость имущества,тыс.руб. | 15570 | 13560 | 10426 | 87,1 | 76,9 |
| Внеоборотные активы,тыс.руб. | 5304 | 7344 | 7453 | 138,5 | 101,5 |
| в % к стоимости имущества | 34,1 | 54,2 | 71,5 | +20,1 | +17,3 |
| Оборотные активы,тыс.руб. | 10266 | 6216 | 2973 | 60,5 | 47,8 |
| в % к стоимости имущества | 65,9 | 45,8 | 28,5 | -20,1 | -17, |
| Собственный капитал,тыс.руб. | 7057 | 4521 | 3587 | 64,1 | 79,3 |
| в % к стоимости имущества | 45,3 | 33,3 | 34,4 | -12,0 | +1,1 |
| Заемный капитал , тыс.руб. | 8513 | 9039 | 6839 | 106,2 | 75,7 |
| в % к стоимости имущества | 54,7 | 66,7 | 65,6 | +12,0 | -1,1 |
В 2007 году стоимость имущества организации в действующих ценах уменьшилась на 23,1 %. Уменьшился как собственный, так и заемный капитал. Темпы снижения заемного капитала 24,3 %, что выше, чем темпы снижения собственных средств (20,7 %). В результате появилась тенденция незначительного снижения доли заемного капитала в имуществе предприятия. Однако, удельный вес заемного капитала в имуществе организации остается по-прежнему очень высоким (65,6%).
В 2007 году продолжилась негативная тенденция снижения доли оборотных средств в имуществе предприятия. Объем активов в оборотных средствах в 2007 году по сравнению с 2006 сократился в 2 раза. Такая ситуация приведет к неплатежеспособности ОАО "Автопредприятие №1".
Более детальная характеристика динамики оборотных средств представлена в таблице 5.
Основную часть оборотных средств составляет дебиторская задолженность (на 01.01.2008 г. - 74 %). Поэтому сокращение оборотных активов в результате значительного уменьшения дебиторской задолженности в 2007 году является положительной тенденцией.
Таблица 5 Динамика оборотных средств ОАО "Автопредприятие №1 за 2005 - 2007 г.г.
| Показатели | На 1 января | 2006 кв %к 2005 | 2007 кв %к 2006 | ||
| 2006г. | 2007 г. | 2008 г | |||
| Запасы | 293 | 600 | 769 | в 2,0 р | 128,2 |
| в том числе :сырье, материалы и другие аналогичные ценности, тыс.руб. | 203 | 521 | 527 | в 2,6 р | 101,1 |
| Расходы будущих периодов | 90 | 79 | 242 | 87,8 | в 3,1 р |
| Дебиторская задолженность до 12 месяцев | 7757 | 5614 | 2203 | 72,4 | 39,2 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 2195 | 2 | - | - | - |
| Денежные средства | - | - | 1 | - | - |
| Прочие оборотные активы | 21 | - | - | - | - |
| Всего оборотные средства | 10266 | 6216 | 2973 | 60,5 | 47,8 |
| Собственные оборотные средства | 1753 | -2823 | -3866 | - | - |
Сокращение собственного капитала и увеличение вложений во внеоборотные активы повлияли на увеличение дефицита собственных оборотных средств. Их недостаток на 01.01.2008 года составляет 3866 тыс.руб , что на 1043 тыс.руб больше, чем в предыдущем году.
Результатом неэффективного управления оборотными средствами является отсутствие денежных средств в организации.
Данные о динамике источников формирования имущества ОАО "Автопредприятие №1" представлено в таблице 6.
Структура источников образования активов (средств) организации представлена основными составляющими: собственным капиталом и заемными (привлеченными) средствами. Их анализ необходим внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, так как показывает:
степень обеспеченности организации собственным капиталом для осуществления непрерывной деятельности.
степень финансовой зависимости организации, виды и условия привлечения заемных средств, направления их использования, риск возможного банкротства фирмы в случае предъявления требований со стороны кредиторов о возврате суммы долгов.
Таблица 6 Динамика источников формирования оборотных средств ОАО "Автопредприятие №1 за 2005 - 2007 г.г.
| Показатели | Годы | Темп роста , % | |||
| на 01.01. 2006 | на 01.01. 2007 | на 01.01. 2008 | 2006 к 2005. | 2007 к 2006 | |
| Стоимость имущества, тыс.руб. | 15570 | 13560 | 10426 | 87,1 | 76,9 |
| 1. Собственный капитал,тыс.руб. | 7057 | 4521 | 3587 | 64,1 | 79,3 |
| 2. Заемные средства, тыс.руб., в том числе: | 8513 | 9039 | 10426 | 106,2 | 115,3 |
| Краткосрочные обязательства, тыс.руб :из них: | 8513 | 9039 | 10426 | 106,2 | 115,3 |
| кредиты,тыс.руб | 1403 | 1322 | 3892 | 94,2 | в 3,0р |
| кредиторская задолженность, тыс.руб. | 7110 | 7717 | 2947 | 108,5 | 38,2 |
| в т.ч. поставщики и подрядчики | 5028 | 5250 | 732 | 104,4 | 13,9 |
| задолженность перед персоналом организации | 513 | 497 | 694 | 96,9 | в 1,4 р |
| задолженность по налогам и сборам | 1034 | 1782 | 1154 | 172,3 | в 4,8 р |
| прочие кредиторы | 32 | 22 | 36 | в 8,8 р | в 1,6 р |
Таким образом, бухгалтерская отчетность позволяют оценить хозяйственный и финансовый потенциал, результативность и эффективность организации в целом и по каждому виду ее деятельности, а также проводить различные аналитические исследования.
2.2 Подготовительные мероприятия к составлению достоверной бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская финансовая отчетность ОАО "Автопредприятие №1" представляет систему показателей, отражающих состояние имущества, права и обязательства организации на определенную дату, финансовые результаты деятельности и т.д.
Составление бухгалтерской отчетности - это значительная подготовительная работа. Порядок формирования бухгалтерской отчетности представлен на рисунке 8.
При формировании годового бухгалтерского баланса в данном предприятии ведутся подготовительные работы:
1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
2) выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 "Прибыли и убытки";
3) составляется оборотно-сальдовая ведомость по счетам Главной книги.
4) в соответствии со ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" проводится инвентаризация всех статей баланса, после этого остатки по счетам Главной книги корректируются в соответствии с данными инвентаризации.
