Формирование бюджета себестоимости произведенной продукции.
Используя данные бюджетов прямых материальных и прямых трудовых затрат, распределим общепроизводственные расходы пропорционально прямых затратам на производство продукции.
Расчет произведенной себестоимости единицы произведенной продукции определим по формуле:
СПР1=(ПРМ+ПРТ+ОБЩПР)/V,
Где ПРМ, ПРТ – соответственно прямые материальные и прямые трудовые затраты: ОБЩПР – общепроизводственные затраты: V – прогнозируемый годовой объем производства продукции.
Бюджет себестоимости произведенной продукции (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Объем производства, ед. | 119 852 | 160 096 | 160 016 | 160 016 |
| 2.Прямые материальные затраты на единицу продукции, ед. | 341,83 | 341,83 | 341,83 | 341,83 |
| 3.Прямые материальные затраты на период (стр.1 х стр.2) : (1000)), тыс.руб. | 40 969 | 54 726 | 54 698 | 54 698 |
| 4.Прямые трудовые затраты на период, тыс.руб. | 60 292 | 80 536 | 80 496 | 80 496 |
| 5.Прямые затраты (стр.3+стр.4), тыс.руб. | 101 261 | 135 262 | 135 194 | 135 194 |
| 6.Итого прямых затрат, тыс.руб. | 506 912 | |||
| 7.Итого накладных затрат, тыс.руб. | 160 923 | |||
| 8.Коэффициент распределения (стр.7 : стр.6) | 0,3175 | |||
| 9.Накладные затраты на период | 32 150 | 42 946 | 42 924 | 42 924 |
| 10.Себестоимость произведенной продукции (стр.5+стр.9), тыс.руб. | 133 411 | 178 208 | 178 118 | 178 118 |
| 11.Себестоимость единицы произведенной продукции (стр.10 : стр.1 х 1000), руб. | 1113,1 | 1113,1 | 1113,1 | 1113,1 |
Формирование бюджета себестоимости реализованной продукции.
Для формирования бюджета себестоимости реализованной продукции используем формулу:
СРПР=3ПРн+СПРП-3ПРк,
Где СРПР – себестоимость реализованной продукции;
3ПРн – запас готовой продукции на начало периода;
3ПРк – запас готовой продукции на конец периода.
Бюджет себестоимости реализованной продукции (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Запас готовой продукции на начало периода, тыс.руб | 800 | 267 | 356 | 356 |
| 2.Себестоимость произведенной продукции за период (стр.10 предыдущей табл.), тыс.руб. | 133 411 | 178 208 | 178 118 | 178 118 |
| 3.Запас готовой продукции на конец периода, ед. | 240 | 320 | 320 | 320 |
| 4.Стоимость единицы готовой продукции, руб. | 1113,1 | 1113,1 | 1113,1 | 1113,1 |
| 5.Стоимость запаса готовой продукции на конец периода, тыс.руб. | 267 | 356 | 356 | 356 |
| Себестоимость реализованной продукции (стр.1+стр.2-стр.5), тыс.руб. | 133 971 | 178 119 | 178 118 | 178 118 |
Формирование сметы общих и административно-управленческих расходов.
Составим смету общих и административно-управленческих расходов, используя следующие данные:
1.Заработная плата управленческого персонала – 35% от заработной платы основных рабочих;
2.Заработная плата прочего общезаводского персонала – 10% от заработной платы основных рабочих;
3.Плата за использование кредитных ресурсов полностью включается в управленческие расходы.
Бюджет управленческих расходов на 2006 год (тыс.руб.) (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Расходы на заработную плату управленческого персонала | 21 102 | 28 187 | 28 174 | 28 174 |
| 2.Заработная плата прочего общезаводского персонала | 6029 | 8054 | 8060 | 8060 |
| 3.,Расходы на содержание административных помещений | 500 | 500 | 500 | 500 |
| 4.Плата за кредит | 168 | 126 | 84 | 42 |
| 5.Прочие расходы | 200 | 210 | 220 | 230 |
| 6.Итого управленческих расходов | 27 999 | 37 077 | 37 038 | 37 006 |
| Итого управленческих расходов за год | 139 120 | |||
Формирование бюджета текущих расходов.
Смета текущих периодических расходов формируется на основе бюджетов коммерческих и управленческих расходов.
Бюджет текущих периодических расходов на 2006 год (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Коммерческие расходы | 9 687 | 12 758 | 13 069 | 16 929 |
| 2.Управленческие расходы | 27 999 | 37 077 | 37 038 | 37 006 |
| 3.Текущие расходы (стр.1+стр.2) | 37 686 | 49 835 | 50 107 | 53 935 |
Оценка безубыточности производства.
Для оценки безубыточности производства данного вида продукции используем информацию о прогнозируемой выручке от продаж, переменных и постоянных затратах организации. На основе этой информации определим порог рентабельности продукции по формуле:
Вкр=ПОСТЗ х Впр/(Впр – ПЕРЗ),
Где Вкр – критическая выручка; Впр – прогнозируемая выручка; ПОСТЗ – постоянные затраты организации; ПЕРЗ – переменные затраты организации.
Результаты расчетов представлены в табл. ниже. В ней приведены также расчеты маржинальной прибыли (МПР) и нормы маржинальной прибыли (Нмпр).
Маржинальная прибыль определяется как разность между прогнозируемой выручкой и переменными затратами:
МПР=Впр – ПЕРЗ.
Норма маржинальной прибыли определяется как отношение маржинальной прибыли к выручке:
Нмпр=МПР/В.
Оценка безубыточности производства (тыс.руб.) (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Выручка от продаж | 220 800 | 299 200 | 305 600 | 310 400 |
| 2.Переменные затраты | 101 261 | 135 262 | 135 194 | 135 194 |
| 3.Маржинальная прибыль | 119 539 | 163 938 | 170 406 | 175 206 |
| 4.Постоянные затраты | 37 686 | 49 835 | 50 107 | 53 935 |
| 5.Порог рентабельности (стр.4 х стр.1 : стр.3) | 69 610 | 90 953 | 89 860 | 95 553 |
| 6.Запас финансовой прочности | 151 190 | 208 247 | 215 740 | 214 847 |
| 7.Темп роста запаса финансовой прочности | 1,38 | 1,43 | 1,42 | |
| 8.Норма маржинальной прибыли (стр.3 : стр.1 х 100%), % | 54,14 | 54,79 | 55,76 | 56,45 |
Производство данной продукции не является убыточным. Запас финансовой прочности имеет тенденцию к увеличению. Так в 4-м периоде по сравнению с 1-м запас финансовой прочности увеличился почти на 42%.
Формирование прогнозируемого отчета о прибыли.
На основе прогнозируемых частных бюджетов составим прогнозируемый отчет о прибыли.
Прогнозируемый отчет о прибыли по продукции на 2006 год. (тыс.руб.) (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Остаток денежных средств на начало периода | 600 | -15 731 | -3119 | 67 114 |
| 2.Поступление денежных средств от реализации | 132 480 | 214 848 | 275 392 | 383 296 |
| 3.Итого имеющихся средств за период | 133 080 | 199 117 | 272 273 | 450 410 |
| 4.Платежи | ||||
| 4.1.Покупка материалов | 35 430 | 54 610 | 55 882 | 55 557 |
| 4.2.Затраты на труд | 60 292 | 80 536 | 80 496 | 80 496 |
| 4.3.Текущие расходы | 37 686 | 49 835 | 50 107 | 53 935 |
| 4.4.Закупка оборудования | 2800 | |||
| 4.5.Налоги и отчисления | 11 835 | 17 129 | 18 590 | 18 813 |
| 4.6.Выплаты по кредитам и займам | 168 | 126 | 84 | 42 |
| 4.7.Итого платежей за период | 148 211 | 202 236 | 205 159 | 208 843 |
| 5.Остаток денежных средств на конец периода (стр.3-стр.4.7) | -15 731 | -3119 | 67 114 | 241 567 |
Бюджет движения денежных средств показывает, что у организации в 1-м и 2-м периодах будет дефицит денежных средств, поэтому необходимо своевременно позаботиться о привлечении краткосрочных кредитов. При принятии решение о привлечении краткосрочных кредитов следует учитывать время поступлений платежей и размер платы за использование кредитных ресурсов. В конце 3 и 4 кварталов у организации появляются свободные денежные средства. Руководству необходимо рассмотреть мероприятия по рациональному использованию свободных средств.
2.2.Основные этапы составления бюджета предприятия
1.Цель составления бюджета деятельности предприятия и основные его задачи доводятся до лиц, ответственных за его составление. Такой целью может быть, например, увеличение объема продаж продукции, которая пользуется наибольшим спросом у потребителей.
2.Определение факторов, ограничивающих достижение поставленной цели. Примером фактора может являться объем выпуска продукции. На величину объема влияют такие факторы, как покупательский спрос на продукцию, выявленный на основе изучения рынка данного продукта; потенциальные производственные возможности предприятия, определенные на основе комплексного анализа деятельности предприятия.
3.Подготовка программы бюджета. Например, программа сбыта должна содержать объем и ассортимент сбыта, который определяется исходя из потребительского спроса и уровня производства предприятия.
4.Первоначальная подготовка бюджета в производственных подразделениях. Процесс подготовки должен идти снизу вверх, т.е. бюджет рождается на низшем уровне руководства, затем совершенствуется и координируется на более высоких уровнях.
Бюджет должен составляться подразделениями, которые задействованы в его формировании, с учетом данных за прошедшие периоды и возможных изменений условий в будущем.
Для структурных подразделений каждого уровня целесообразно формировать бюджет с учетом следующих функциональных бюджетов:
· фонда оплаты труда – отражаются затраты на оплату труда; на его основе определяются платежи во внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования, занятости и т.д.),