Не реже 1 раза в квартал проводится проверка ключей комиссией, назначенная руководителем организации, результаты которой фиксируются в акте.
Порядок ведения кассовых операций устанавливает требования к транспортировке денежных средств. Как правило, сдачу денежных средств из кассы в банк может производить инкассатор, либо кассир. На данном предприятии сдает выручку в банк кассир. Руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств, а в случае необходимости транспортное средство.
Кассиру запрещается:
- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем для их доставки;
- передвигаться пешком или общественным транспортом;
- выполнять различные другие поручения и отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.
Контроль за организацией бухгалтерского учета на предприятии возлагается на главного бухгалтера.
В должностные обязанности главного бухгалтера также входит:
- организация работы по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансовом положении;
- формирование учетной политики;
- обязанность возглавлять работу: подготовка и утверждение плана счетов бухгалтерского учета, форм первичных учетных документов, форм внутренней бухгалтерской отчетности, по обеспечению порядка ведения инвентаризации;
- руководство формирования информационной системы бухгалтерского учета;
- организация работы по ведению регистров бухгалтерского учета;
- обеспечение точного и своевременного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- обеспечение контроля за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов;
- обеспечение: своевременное перечисление налогов и сборов в бюджеты;
- обеспечение сохранности бухгалтерских документов и сдачи их в установленном порядке в архив;
- обязанность руководить работниками бухгалтерии, организовывать работу по повышению их квалификации и прочее.
3.2 Учет денежных средств на расчетном счете
Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных расчетов. Безналичные расчеты осуществляются через банковские расчетные операции.
Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в банк следующие документы:
- заявление установленной формы на открытие счета,
- нотариально заверенные копии устава, учредительного договора и регистрационного свидетельства организации,
- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика,
- копии документов о регистрации организации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования,
- карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
Взаимоотношение банка с клиентом регламентируются договором банковского счета.
Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными. Этот документ заполняют в одном экземпляре. В нем указывают источник поступления денежных средств, назначение взноса и сумму взноса цифрами и прописью. Клиенту банк выдает квитанцию, заверенную печатью и подписью кассира банка. Эта квитанция служит основанием для заполнения бухгалтером расходного кассового ордера и списания денежных средств из кассы.
Безналичные перечисления с расчетного счета предприятия банк производит на основании платежного поручения. Платежное поручение – это распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
По платежным поручениям банк производит перечисления со счета за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в бюджет, во внебюджетные фонды, в пользу физических лиц, в других целях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Так, например, по платежному поручению № 14 от 23.01.2008 Администрация сельского совета перечислила 14203 рубля 2 копейки СПК «Колхоз им. Свердлова» (получатель). В платежном поручении указываются следующие реквизиты: №, дата, вид платежа, сумма, плательщик, банк плательщика, получатель, банк получателя, соответствующие им ИНН и КПП и другие банковские реквизиты.
Регистром аналитического учёта по расчётному счёту являются выписки банка. Такая выписка периодически поступает на предприятие и содержит все операции, проведенные за определенный период времени.
Также вместе с выпиской банк предоставляет все документы, на основании которых списываются или зачисляются денежные средства. Одним из таких документов является мемориальный ордер на основании которого с расчетного счета организации банк списывает суммы за кассовое обслуживание. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер записывает остаток и зачисленные суммы по дебету счета, а списание по кредиту.
Для учета операций по расчетному счету предусмотрен активный счет 51. По дебету отражается остаток денежных средств на счете и поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, по кредиту списание денежных средств с расчетного счета. Регистром синтетического учета является журнал-ордер № 2
Таблица 6 - Схема записей хозяйственных операций по счету 51 «Расчетный счет» за январь 2008г.
| Корр. Счет | Содержание операции | Сумма, р. | Корр. счет | Содержание операции | Сумма, р. |
| Сальдо на 1 января | 2160638,95 | ||||
| 50 60 62 | Денежные средства переведены из кассы на расчетный счетВозврат ранее выданного авансаПоступили на расчетный счет денежные средства от покупателейДебетовый оборот | 1000000,00 54119,84 2648534,20 3702654,04 | 60 67 68 69 99 | С расчетного счета перечислено поставщику за поставленные товары, услугиС расчетного счета произведены расчеты по долгосрочным кредитам и займамПеречислены с расчетного счета платежи по НДС в бюджетПеречислены с расчетного счета взносы в фонд социального страхованияПеречислены с расчетного счета проценты по кредитуКредитовый оборот | 4533423,00 108000,00 316429,00 209093,6 48249,54 5215195,00 |
| Сальдо на 1 февраля | 648097,8 |
4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ организации и УЧЕТА движения ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
После изучения системы учета денежных средств в СПК «Колхоз им. Свердлова» необходимо выделить ряд недостатков и наметить пути совершенствования.
1. Проведение инвентаризации.
Как уже было отмечено инвентаризация кассы на предприятии не проводиться. Однако ее проведение необходимо, чтобы избежать не выявленных фактов хищений и недостач.
Инвентаризацию денежной наличности в кассе организации проводит ревизор в присутствии главного бухгалтера и материально - ответственного лица.
По результатам ревизии составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) в двух экземплярах: первый передается кассиру, сдающему денежные средства и другие, хранящиеся в кассе; второй – кассиру, принявшему денежные средства и другие ценности в кассе; третий – в бухгалтерию.
При обнаружении недостачи или излишков ценностей по результатам инвентаризации кассир обязан указать причину их возникновения. По факту недостачи руководитель организации должен принять соответствующее решение и отразить его в акте. Как правило, сумма недостачи взыскивается с кассира в полном объеме. Если вина кассира не доказана, сумма недостачи списывается на финансовый результат.
При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.
По итогам инвентаризации могут быть даны предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а так же могут быть вскрыты причины хищений и злоупотреблений.
В бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражаются следующим образом:
Дт 50 Кт 91 – оприходованы в кассу излишки;
Дт 94 Кт 50 – отражена недостача наличных денег в кассе организации;
Дт 73-2 Кт 94 – отнесена сумма недостачи на материально-ответственное лицо;
Дт 70 Кт 73-2 – сумма недостачи удержана из заработной платы материально-ответственного лица;
Дт 50 Кт 73-2 – сумма недостачи внесена материально-ответственным лицом в кассу.
2. Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии.
Бухгалтерский учет в СПК «Колхоз им. Свердлова» не автоматизированный. Все документы, действующие на предприятии заполняются вручную, это приводит к большим затратам человеческих ресурсов, а также при таком учете наибольшая вероятность допущения ошибок.
Для совершенствования и упрощения ведения бухгалтерского финансового учета предлагаю использовать новые компьютерные технологии, программы - «1С: Предприятие».
Эта программа строго соответствует законодательству и позволяет:
- вести на одном компьютере бухгалтерский и налоговый учет нескольких предприятий в отдельных информационных базах;
- использовать как общую систему налогообложения, так и упрощенную систему налогообложения;