2 000 (руб.) × 20 / 100 = 400 (руб.)
Отложенное налоговое обязательство составляет:
2 500 (руб.) × 20 / 100 = 500 (руб.)
Текущий налог на прибыль =
= 25222+600+400+500=26722(руб.)
Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 26722 руб.
В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Требуемые корректировки указаны в таблице 2.
Таблица 21. Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) 126 110 (руб.)
2. Увеличивается на в т.ч.: 5 000 (руб.)
представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством 3 000 (руб.)
величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации) 2 000 (руб.)
3. Уменьшается на в т.ч.: 2 500 (руб.)
сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций 2 500 (руб.)
4. Итого налогооблагаемая прибыль 128 610 (руб.)
4. Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога на прибыль
1. Начислен налог на прибыль:
Д 99 К 68
2. Начислены налоговые санкции:
Д 99 К 68
3. Уплачены авансовые платежи:
Д 68 К 51
4. Уплачены авансовые платежи:
Д 68 К 52
5. Уплачены авансовые платежи:
Д 68 К 55
6. Воврат налога на прибыль из бюджета в случаи переплаты налога в конце года:
Д 68 К 99
7. Начислены налоги, относимые на финансовый результат в соответствии с налоговым законодательством (налог на имущество, налог на рекламу и др.):
Д 91 К 68
8. Списаны недостачи и потери материальных ценностей в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий:
Д 99 К 01 (03, 04, 07, 08, 10, 11, 15, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 45, 58)
9. Списана стоимость работ и услуг в связи с чрезвычайными обстоятельствами:
Д 99 К 20 (23, 29, 21)
10. Списана стоимость готовой продукции и товаров, использованных при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств:
Д 99 К 41 (43)
11. Списаны недостачи (потери) денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами:
Д 99 К 50 (51, 52, 55)
12. Списаны суммы НДС по неоплаченным материальным ценностям, списанным по чрезвычайным обстоятельствам:
Д 99 К 19
13. Восстановлены суммы НДС по оплаченным, утраченным или испорченным материальным ценностям:
Д 99 К 68
14. Списана сумма нераспределенной прибыли отчетного года:
Д 99 К 84
15. Списана сумма нераспределенного убытка отчетного года:
Д 84 К 99.
| № п/п | содержание операции | сумма, руб. | Д | К |
| 1 | Признается выручкой сумма по предъявляемым расчетно-платежным документом за отгруженную покупателю продукцию | 1731600 | 62 | 90/1 |
| 2 | Признается и включается в состав расходов по обычным видам деятельности | |||
| а) фактическая себестоимость проданной продукции | 780000 | 90/2 | 43 | |
| б) расходы на продажу | 100000 | 90/2 | 44 | |
| 3 | Начислен НДС по проданной продукци | 264142 | 90/3 | 68 |
| 4 | Признается и включается в состав расходов по обычным видам деятельности амортизация по сданому в текущую аренду оборудования | 29400 | 90/2 | 02 |
| 5 | Признется выручкой начисленная арендная плата по сданным в текущую аренду объектам основных средств, в т.ч. НДС | 92400 | 76 | 90/1 |
| 6 | Начислен НДС по арендной плате | 14095 | 90/3 | 68 |
| 7 | Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от обычных видов деятельности | 636363 | 90/9 | 99 |
| 8 | Признается прочими доходами суммы по предъявленным расчетно-плптежным документом за отгруженные покупателями | |||
| а) основные средства | 75000 | 62 | 91/1 | |
| б) материалы | 61920 | 62 | 91/1 | |
| 9 | Признается и включается в состав прочих расходов | |||
| а) балансовая стоимость проданных материалов | 52860 | 91/2 | 10 | |
| б) остаточная стоимость проданных основных средств | 39500 | 91/2 | 01 | |
| 10 | Начислен НДС по проданным | |||
| а) оснавным средствам | 11441 | 91/2 | 68 | |
| б) материалам | 9445 | 91/2 | 68 | |
| 11 | Признается и включается в состав прочих расходов затраты по анулированому заказу | 6200 | 91/2 | 20 |
| 12 | Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствии истечения срока исковой давности | 500 | 91/1 | 76 |
| 13 | Признается и вклучается в состав прочих расходов затраты по содержанию законсервированных объектов | |||
| материалы | 1000 | 91/2 | 10 | |
| заработная плата | 10000 | 91/2 | 70 | |
| отчисления в социальные нужды | 2600 | 91/2 | 69 | |
| 14 | Признается и включается в состав прочих расходов, долг Чутунова П.А. по недостаче материалов в связи с его несостоятельностью и невозможностью обращения взыскания на его имущество | 12000 | 91 | 73 |
| 15 | Признаются и включаются в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщиков за невыполненые ими договорные обязательства, в т.ч.НДС | 52500 | 51 | 91/1 |