Задача 2.2: 14.01.2008 ОАО “Экспортер” отгружено продукции на 3200 долларов(котлеты – 1020 упаковок по 80 рублей) (накладная № 42 и счет-фактура № 42), в т. ч НДС – 10%. Курс доллара на 14.01.2008 25,50 рублей за 1 доллар.28.01.2008 на валютный транзитный счет ООО “Наша организация” поступила выручка 3200 долларов (платежное поручение № 310). В тот же день доллары были полностью проданы по цене 25,15 рублей за 1 доллар (заявление о продаже валюты № 3). Курс доллара на 28.01.2008 г. составлял 25,30 рублей за 1 доллар.
Задача 2.3: 20.01.2008 истек срок исковой давности (3 года) по ООО “Столовая”. Задолженность решено списать за счет резерва.
Задача 2.4: 08.01.2008 г. погашена задолженность ООО “Магазин” наличными (приходный кассовый ордер № 24).
Задача 2.5: 04.01.2008 г. ЗАО “Перекупщик” предъявило в качестве оплаты собственный вексель на сумму 140000.00 руб. Срок погашения векселя 31.03.2008 (88 дней с даты приобретения векселя)
Задача 2.6: 25.01.2008 ИП Сидоров А.А. полностью погасил задолженность по расчетному счету (платежное поручение № 341)
Задача 2.7: 31.01.2008 проведена инвентаризация дебиторской задолженности и составлена инвентаризационная ведомость:
Таблица 2.3. Инвентаризационная ведомость дебиторской задолженности на 31.01.2008 г. ООО “Наша организация”
| № | Наименование покупателя | Дата предо-платы | Дого-ворной срок поставки | Дата возникновения задолжен-ности и № сч/ф | Дого-ворной срок оплаты | Сальдо на 01.01.2008 | |
| дебет руб. | кредит, руб. | ||||||
| 1 | ООО “Алтайские деликатесы” | 11.01.2008 № 29 | 21.01. 2008 | 46000 | |||
| 2 | ООО “Ласточка” | 01.11.2007 | 05.11.2007 | 53900 | |||
| 3 | МУП “Обществен-ное питание” | 31.01.2008 № 382 | 15.02. 2008 | 12000 | |||
По результатам инвентаризации выявлена сомнительная задолженность и решено создать резерв сомнительной задолженности в следующем порядке (Приказ № 20 от 31.01.2008):
ООО “Ласточка” (срок просрочки 87 дней) - 50%. * 53900.00 = 26950.00, т. к. сумма планируемого резерва больше, чем 10% от выручки (176440 * 10% = 17644), то резерв создается в сумме 17644.00 рублей. Разница между остатком и вновь начисленной суммой отнесена на прибыль (185950–17644) = 168306.00 руб.
Таблица 2.4. Журнал учета хозяйственных операций за январь 2008.
| № | Дата | Основание | Содержание хозяйственной операции | дебет | кредит | сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 11.01.2008 | Накладная № 29 | Отгружена продукция покупателю | 90-2 | 43 | 72100.00 |
| 2 | 11.01.2008 | Счет-фактура 29 | Начислен НДС | 90-3 | 68.2 | 8272.73 |
| 3 | 11.01.2008 | Счет-фактура 29 | Определена задолженность за покупателем | 62.1 | 90-1 | 91000.00 |
| 4 | 21.01.2008 | Платежное поручение 490 | Оплачена часть задолженности покупателем | 51 | 62.1 | 45500.00 |
| 5 | 14.01.2008 | Накладная № 42 | Отгружена продукция на 3200 (за минусом НДС) долларов по курсу 25,50 руб за 1 доллар | 90-2 | 43 | 74181.82 |
| 6 | 14.01.2008 | Счет-фактура 42 | Начислен НДС | 90-3 | 68.2 | 7418.18 |
| 7 | 14.01.2008 | Счет-фактура 42 | Определен долг за ОАО “Экспортер” - 3200 долларов по курсу 25,50 руб за 1 доллар | 62.11 | 90.1 | 81600.00 |
| 8 | 28.01.2008 | Платежное поручение № 310 | Поступили денежные средства от ОАО “Экспортер” 3200 долларов по курсу 25.30 руб. за доллар | 52 | 62.11 | 80960.00 |
| 9 | 28.01.2008 | Начислена курсовая разница | 91.2 | 62.11 | 640.00 | |
| 10 | 28.01.2008 | заявление о продаже валюты 3 | Продана валюта по цене 25.15 руб. за доллар | 51 | 52 | 80480.00 |
| 11 | 28.01.2008 | Начислена курсовая разница | 91.2 | 52 | 480.00 | |
| 12 | 20.01.2008 | Приказ № 16 | Списана задолженность ООО “Столовая” в связи с истечением срока исковой давности | 63 | 62.1 | 45000.00 |
| 13 | 20.01.2008 | Задолженность ООО “Столовая” принята на забалансовый учет | 007 | 45000.00 | ||
| 14 | 08.01.2008 | ПКО № 24 | ООО “Магазин” погасило задолженность за товар наличными | 50.1 | 62.1 | 26000.00 |
| 15 | 04.01.2008 | Вексель | ЗАО “Перекупщик” предъявило собственный вексель в счет оплаты товаров | 62.3 | 62.1 | 130000.00 |
| 16 | 04.01.2008 | Вексель | Определен доход по векселю | 62.3 | 98.1 | 10000.00 |
| 17 | 31.01.2008 | Вексель | Начислен доход по векселю в отчетном периоде (10000*28/88) | 98.1 | 91.1 | 3181.82 |
| 18 | 25.01.2008 | ПП № 341 | ИП Сидоров А.А. погасил задолженность за товар по расчетному счету | 51 | 62.1 | 318000.00 |
| 19 | 31.01.2008 | Приказ о создании резерва 20 | Скорректирована сумма резерва по сомнительным долгам | 63 | 91.1 | 168306.00 |
3. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предназначен активно-пассивный счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. На нем учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, расчеты по претензиям, депонированные суммы из заработной платы, расчеты по причитающимся дивидендам других организаций и другим доходам. По дебету счета учитывается увеличение задолженности разных дебиторов и уменьшение задолженности прочим кредиторам, по кредиту – увеличение задолженности разным кредиторам и уменьшение задолженности разных дебиторов. Для составления отчетности необходимо использовать развернутое сальдо по счету 76. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.
Таблица 3.1. Рабочий план счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами
| Наименование счета | Номер счета |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 76 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 |
| Прочие доходы и расходы | 91 |
| Налог на добавленную стоимость | 68.2 |
Таблица 3.2. Остатки по счетам на 01 января 2008
| № | Наименование счета / субконто | № счета | Сумма по дебету | Сумма по кредиту |
| 1 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (свернутое сальдо), | 76 | 34000.00 | |
| 1.1 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (развернутое сальдо) | 76 | 3000.00 | 37000.00 |
| 1.1.2 | ЗАО “Рекламное бюро” | 76.5 | 10000.00 | |
| 1.1.3 | ООО “Перевозчик” | 76.5 | 27000.00 | |
| 1.1.4 | ИП Шаров В.В. | 76.2 | 3000.00 |
Задача 3.1: 10.01.2008 ОАО “Алтайэнерго” выставило счет за потребленную электроэнергию (счет № 817) в сумме 70000.00 рублей.16.01.2008 счет оплачен по платежному требованию № 1053 от 09.01.2008 г. Позже были выставлены накладная № 200/48 от 31.01.2008 и счет-фактура № 200/48 от 31.01.2008 г.
Задача 3.2: 16.01.2008 заключен договор с ООО “Страховщик” по страхованию нежилого помещения сроком на 1 год (до 16.01.2009г). В тот же день был выставлен счет на оплату страховой премии в размере 37000.00 рублей.
Задача 3.3: В январе 2008 МУП “Общественное питание” оказаны услуги по подаче теплоэнергии котельной, находящейся на балансе ООО “Наша организация”.31.01.2008 были выставлены акт 382 и счет–фактура 382 на сумму 12000.00 (в т. ч. НДС – 18%).
Задача 3.4: 11.01.2008 оплачена аренда по расчетному счету (Платежное поручение № 24) ООО “Арендодатель” за 1 квартал 2008 г. на сумму 15000.00 (в т. ч. НДС – 18%).31.01.2008 выставлены акт № 280 и счет-фактура 280 за январь 2008 г. на сумму 5000 рублей (в т. ч. НДС – 18%).
Задача 3.5: 13.01.2008г. уплачены алименты через подотчетное лицо, которые были вычтены из заработной платы Жмоткина А.А. по исполнительному листу 320/45 от 01.05.2006 г. на сумму 2500 рублей.
Задача 3.6: 22.01.2008 г. полностью оплачена задолженность ЗАО “Рекламное бюро” (платежное поручение № 53).
Задача 3.7: 29.01.2008 ИП Шаров В.В. оплатил штраф за несвоевременное погашение задолженности за теплоэнергию (платежное поручение № 16).
Таблица 3.3. Журнал учета хозяйственных операций за январь 2008.
| № | Дата | Основание | Содержание хозяйственной операции | дебет | кредит | сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 16.01.2008 | счет № 817 | Оплачен счет за электроэнергию за январь | 76.5 | 51 | 70000.00 |
| 2 | 31.01.2008 | накладная № 200/48 | Приняты к учету услуги по предоставлению электроэнергии | 26 | 76.5 | 59322.03 |
| 3 | 31.01.2008 | Счет-фактура № 200/48 | Принят к учету входной НДС | 19 | 76.5 | 10677.97 |
| 4 | 16.01.2008 | Договор | Оказаны услуги по страхованию нежилого помещения (цех) | 97 | 76.1.1 | 37000.00 |
| 5 | 31.01.2008 | договор | Расходы по страхованию за январь (37000/365*16) | 25 | 97 | 1621.92 |
| 6 | 31.01.2008 | акт № 382 | Оказаны услуги по снабжению телоэнергией | 91.2 | 23 | 9000.00 |
| 7 | 31.01.2008 | Счет-фактура382 | Начислен НДС | 91-2 | 68.2 | 1830.51 |
| 8 | 31.01.2008 | Счет-фактура382 | Определена задолженность за дебитором | 76.5 | 91.1 | 10169.49 |
| 9 | 11.01.2008 | ПП № 24 | Оплачена аренда за 1 квартал 2008 | 76.5 | 51 | 15000.00 |
| 10 | 31.01.2008 | акт № 280 | Начислена арендная плата за январь 2008 (административное здание) | 26 | 76.5 | 4237.29 |
| 11 | 31.01.2008 | Счет-фактура280 | Принят к учету входящий НДС | 19 | 76.5 | 762.71 |
| 12 | 13.01.2008 | Исп. лист 320/45 | Уплачены алименты | 76.5 | 71 | 2500.00 |
| 13 | 22.01.2008 | ПП № 53 | Оплачена задолженность ЗАО “Рекламное бюро” | 76.5 | 51 | 10000.00 |
| 14 | 29.01.2008 | ПП № 16 | Уплачен штраф ИП Шаровым А.А. | 51 | 76.2 | 3000.00 |