• сч. 03 "Доходные вложения в материальные ценности за минусом суммы амортизации
• сч. 04 "Нематериальные активы";
• сч. 05 "Амортизация нематериальных активов”
· сч. 08 “ Вложение в необоротные активы»
· сч. 11 "Животные на выращивании и откорме";
· сч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей»
· сч. 1 б "Отклонение в стоимости материальных ценностей»
· сч. 20 "Основное производство";
· сч. 21 "Полуфабрикаты собственного производства";
· сч. 23 "Вспомогательные производства";
· сч. 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
· сч. 41 "Товары";
· сч.43 « Готовая продукция»
· сч. 44" Расходы на продажу";
· сч. 45 "Товары отгруженные";
Опрпрочие запасы и затраты, отраженные по статье "Прочие запасы и затраты" разделаII актива баланса; '
Л - стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы и отраженной по указанным выше счетам.
Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на остаточную стоимость:
• объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
• объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
• имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
• земли;
• других объектов, в соответствии с законом.
Для расчета налога на имущество определяется среднегодовая стоимость имущества (И им ) за отчетный период:
за 1 квартал:
И им(1) =( И1/2 + И2 /2 ) / 4;
За полугодие:
И им(пол) = ( И1/2 +И2 +И3/2) / 4;
За 9 месяцев:
И им (9) = ( И1/2 +И2 +И3 + И4 /2) / 4;
За год:
И им(год) = ( И1/2 +И2 +И3 + И4 + И’1/ 2) /4,
где И1, И2, И3, И4 - стоимостная оценка имущества предприятия по состоянию соответственно на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года; И’1- стоимостная оценкаимущества предприятия по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Если предприятие учреждено с начала любого другого квартала, кроме первого, то расчет среднегодовой стоимости имущества начинается с момента учреждения предприятия. Например, если предприятие учреждено с 1 апреля, то среднегодовая стоимость имущества равна:
за полугодие:
И им(пол) = ( И2/2 + И3/2) / 4;
за 9 месяцев:
И им (9) = ( И2/2 + И3 + И4 /2) / 4;
за год:
И им(год) = ( И2/2 +И3 + И4 + И’1/ 2) /4,
В случае учреждения предприятия в первой половине квартала до 15 числа второго месяца включительно в расчете среднегодовой стоимости имущества принимается полностью весь квартал. Если предприятие учреждено во второй половине квартала, то среднегодовая стоимость имущества рассчитывается начиная с 1 числа квартала, следующего за отчетным.[8]
Налог на имущество предприятия (Ним) рассчитывается ежеквартально нарастающимитогом:
За I квартал:
Ним (1) = Иим (1) *С им /100;
За II квартал:
Ним (II) = Иим (пол) *С им /100 - Иим (1);
За III квартал:
Ним (III) = Иим (9) *С им /100 – ( Иим (1) + Ним (II) );
За IV квартал:
Ним (IV) = Иим (год) *С им /100 – ( Иим (1) + Ним (II) + Ним (III));
где С им- ставка налога на имущество, % (с 1 января 1994 г. - предельный размер ставки,2%).
Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются законодательными органа ми субъектов РФ.
При начислении налога составляется проводка: (Д сч. 91 К сч. 68 им).
При уплате налога в бюджет составляется проводка : (Д сч. 68 К сч. 51)
Сумму налога плательщики исчисляют самостоятельно и вносят в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок, со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за квартал, а по годовым расчетам – в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за год.