Мир Знаний

по Бухгалтерскому учету 22

Задание:

Используя данные таблиц 1,2, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей баланса.

Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.

Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.

Исходные данные:

Таблица 1

Данные из формы 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности

Статьи актива Сумма, тыс. руб.
1 2
Основные средства 28655
Незавершенное строительство 2073
Материалы 4373
Покупатели и заказчики 145016
Прочие дебиторы 6862
Краткосрочные финансовые вложения 3500
Расчетные счета 5079
Валюта баланса 195558
1 2
Статьи пассива
Уставный капитал 10000
Добавочный капитал 23807
Нераспределенная прибыль прошлых лет 32630
Нераспределенная прибыль текущего года 20305
Поставщики и подрядчики 58736
Задолженность:
По оплате труда 4843
Перед внебюджетными фондами 2567
Перед бюджетом 21735
Авансы полученные 17115
Резервы предстоящих расходов 3386
Прочие краткосрочные обязательства 434
Валюта баланса 195558

Таблица 2

Данные из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности

Показатель Код строки Сумма, тыс.руб.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 010 211564
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 188995
Коммерческие расходы 030 387
Управленческие расходы 040
Прибыль (убыток) от продаж 050 22182
Проценты к получению 060
Проценты к уплате 070
Доходы от участия в других организациях 080
Прочие операционные доходы 090 11857
Прочие операционные расходы 100 4597
Прибыль (убыток) от деятельности 110 29442
Внереализационные доходы 120 643
Внереализационные расходы 130 644
Прибыль (убыток) отчетного года 140 29441
Налог на прибыль и иные обязательные платежи 150 9136
Прибыль от обычной деятельности 160 20305

Ответ на задачу 1.

Определение значения уровня существенности ошибки для аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности

При определении уровня существенности использован стандарт аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 22.01.98, протокол №2, а также Стандартом «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.09 № 696.

Ответ на 25 баллов

Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности

№ п/п Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности , тыс.руб. Уровень существенности показателя, % Значение, применяемое для определения уровня существен-ности, тыс. руб.
1 2 3 4 5
12345 Прибыль от обычной деят.стр.160 ф.2Выручка (нетто) от продажи стр. 010 ф.2Валюта балансастр.700 ф.1Собственный капитал стр.490 ф.1Себестоимость проданных товаров стр.020 +030 ф.2 2030521156419555886742349228 5 2 210 2 10154231391186743787

Среднее арифметическое значение:

(тыс. руб.)

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(4323-1015):4323*100%=76%

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(8674-4323):4323*100%=100%

Новое среднее арифметическое составит:

(тыс. руб.)

Полученное значение округляем до 4000 тыс. руб., (в пределах 20%):

(4000-4323):4323х100%»7%

Единый уровень существенности для проверки составляет 4000 тыс. руб.

Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.

Определенный единый уровень существенности распределим между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге.

Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса (свыше 1% в валюте баланса)

Статьи баланса Сумма,тыс. руб. Доля статьи в валюте баланса, % Уровень существен-ности, тыс. руб.
1 2 3 4
АктивОсновные средстваНезавершенное строительствоМатериалыПокупатели и заказчикиПрочие дебиторыКраткоср. фин. ВложенияРасчетные счета 2865520734373145016686235005079 14,65 1,06 2,24 74,153,501,802,60 5864290296614072104
Валюта баланса 195558 4000
ПассивУставный капиталДобавочный капиталНераспр. прибыль прощл. летНераспр. прибыль тек. годаПоставщики и подрядчикиЗадолженность :-по оплате труда-перед внебюдж. Фондами-перед бюджетом-авансы полученныеРезервы предстоящих расх. 10000238073263020305587364843256721735171153386 5,1112,17 16,6810,38302,481,3111,118,751,73 2044876674151200995244435069