Из числа обязательных удержаний в ЗАО ПСК «Саммит» имеют место удержания в виде налога на доходы физических лиц и удержаний по исполнительным листам в пользу физических лиц, в виде алиментов.
Налог на доходы физических лиц удерживается со всех сотрудников, признаваемых в соответствии с законодательством налогоплательщиками данного налога [2].
Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Действует до месяца в котором доход конкретного налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца в котором этот доход превысил 20 000 рублей данный вычет не применяется [2].
Налоговый вычет размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении у которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца в котором этот доход превысил 20 000 рублей данный вычет не применяется. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Указанный вычет предоставляется на основании письменных заявлений налогоплательщиков и документов подтверждающих право на данный вычет
Работником бухгалтерии ЗАО ПСК «Саммит »определяется общая сумма налога по каждому сотруднику, что указывается в лицевом счете, а затем определяется общая сумма налога по различным ставкам.
Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка-25%, на двух детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной законодательством.
Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных пособий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.
Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц.
Расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы.
Для исчисления суммы взносов в пенсионный фонд бухгалтером ЗАО ПСК «Саммит» используются таблица 1.4
Таблица 1.4
Руководствуясь данными таблицами бухгалтер определяет сумму взносов. После определения суммы страховых взносов для всех трех различных возрастных групп страховые взносы, подлежащие уплате на страховую часть и на накопительную часть суммируются и получаются две суммы страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в целом и на накопительную часть трудовой пенсии в целом.
Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей ЗАО ПСК «Саммит» отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме утвержденной приказом МНС России от 27.10.04 №БГ-3-05/51 [26].
Расчет пособий по временной нетрудоспособности.
Согласно статье 2 Федерального закона №190-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются из двух источников:
– ФСС России возмещает работодателю расходы по оплате пособия по временной нетрудоспособности заболевшего сотрудника в размере не более 1 МРОТ за полный календарный месяц;
– средств предприятия в части сумм, превышающих МРОТ.
Сумма возмещаемого пособия определяется путем деления суммы 1МРОТ на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.
Размеры дневного (часового) пособия по временной нетрудоспособности зависят от непрерывного трудового стажа работника. Когда он меньше пяти лет, пособие равно 60% заработка. Если стаж составляет от пяти до восьми лет-80%. Свыше восьми лет- 100%. Это установлено пунктом 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию.
Прежде чем рассчитывать пособие, нужно узнать, сколько человек фактически отработал за последние 12 календарных месяцев перед тем, как заболеть. Это надо знать для того, чтобы определить, что брать за основу расчета пособия: среднюю заработную плату или МРОТ.
Претендовать на пособие исходя из средней заработной платы вправе только те, кто в расчетном периоде (12 месяцев, предшествующих месяцу нетрудоспособности, отпуску по беременности и родам) отработал три месяца и более. При этом в расчет суммы пособия нужно брать фактически отработанное время и начисленную за него заработную плату только в организации, выплачивающей пособие, без учета времени и начислений у предыдущего работодателя. А средний заработок определяется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы [8].
Рассмотрим пример по предприятию ЗАО ПСК «Саммит», в котором рассчитаем заработную плату к выдаче на руки, сумму пособия по временной нетрудоспособности, суммы Налога на доходы физических лиц, а также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразим операции на счетах бухгалтерского учета.
Петрова Галина Сергеевна 1950 года рождения, 10.11.2009 года предоставила больничный лист, периодом с 25.10.2009г. по 09.11.2009г. Она является сотрудником отдела материально – технического снабжения ( заведующая складом), заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2009 года составляет 7 000 руб. 00 коп. Количество дней по больничному листу: в октябре- 5 дней; в ноябре - 6 дней. Непрерывный стаж составляет 6 лет 3 месяца 10 дней.
На основании ниже описанных расчетов бухгалтером заполняется оборотная часть больничного листа "справка о заработной плате» (приложение 9) а затем приложение справке о заработной плате листка нетрудоспособности (приложение 10) где указывается заработок за последние 12 месяцев, необходимые для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
Общая сумма больничного листа составила 11 дней, 5- в октябре 2009г. и 6- в ноябре 2009 г.
Среднедневной заработок составит:
78000.00/251=310.76 руб.
Размер дневного пособия с учетом %, (т.к. непрерывный стаж 6 лет, то 80%):
310.76*80%=248.61 руб.
Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:
248.61*11=2734.71 руб.
Далее определяется сумма пособия по временной нетрудоспособности, которую ЗАО «ПСК «Саммит » может возместить за счет средств страхователя.
За дни болезни октября 2009 г.:
Среднедневной заработококтябряь2009г.=600/21=28.57 руб.
Сумма возмещения страхователемоктябряь2009г=28.57*5=142.85 руб.
За дни болезни ноября 2009 г.:
Среднедневной заработокноябрь2009г.=600/21=28.57 руб.
Сумма возмещения страхователемноябрь2009г=28.57*6=171.42 руб.
Общая сумма возмещаемой страхователем суммы пособия по временной нетрудоспособности:
142.85+171.42=314.27 руб.
Таким образом сумма, которую выплатит за счет прибыли, будет равна:
2734.71-314.27=2420.44 руб.
Далее определяем, нужно ли будет начислять на суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплаченной за счет прибыли, ЗАО «ПСК «Саммит » взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования:
Среднедневной заработококтябряь2009г=11700.00/21=557.14 руб.
Сумма максимально пределаоктябряь2009г=557,14*5=2785,70 руб.
Среднедневной заработокноябряь2009г=11700.00/21=557.14 руб.
Сумма максимально пределаноябряь2009г=557,14*6=3342.84 руб.
Общая сумма максимального предела равна:
2785.70+3342.84=6128.54 руб.
2420.44<6128.54, поэтому
на сумму пособия по временной нетрудоспособности (2420.44 руб.), которую организация выплатит Петровой Г.С., за счет прибыли, не начисляются страховые взносы.
| СПРАВКА О ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ | ||||||
| Месячный оклад 7 000 руб. | Дневная тарифная ставка____________ руб. | |||||
| Во всех случаях в сумму фактического заработка не включаются: плата за сверхурочную работу, за совместительство и единовременные выплаты. | ||||||
| Месяцы | Число рабочих дней (часов) | Сумма фактического заработка | Среднедневной (часовой) заработок | |||
| 310 руб. 76 коп. | ||||||
| Всего | 251 | 78 000 руб. | ||||
| Причитается пособие | ||||||
| С какого по какое время | За число дней | Размер пособия, % к зарплате | Размер дневного (часового) пособия исходя из фактического заработка, руб. коп. | Максимальный размер (часового) пособия, руб. коп. | ||
| 25.10.2006г. -09.11.2006г. | 11 | 80 | 248-61 | 2734-69 | ||
| Две тысячи семьсот тридцать четыре рубля 69 копеек | Подпись главного | |||||
| (сумма к выдаче – прописью) | бухгалтера Васильева | |||||
| Включено в платежную ведомость | ||||||
| за ноябрь месяц | Дата | |||||
Приложение к справке о заработной плате листка нетрудоспособности Петровой М.Н.
| Месяцы | Число фактически отработанных дней (часов) | Сумма фактического заработка, руб. | Среднедневной (часовой) заработок, руб. |
| 10.2008 год | 23 | 5 000.00 | 310.76 |
| 11.2008 год | 19 | 5 000.00 | |
| 12.2008 год | 22 | 5 000.00 | |
| 01.2009 год | 19 | 7 000.00 | |
| 02.2009 год | 19 | 7 000.00 | |
| 03.2006 год | 22 | 7 000.00 | |
| 04.2009 год | 22 | 7 000.00 | |
| 05.2009 год | 18 | 7 000.00 | |
| 06.2009 год | 21 | 7 000.00 | |
| 07.2009 год | 22 | 7 000.00 | |
| 08.2009 год | 22 | 7 000.00 | |
| 09.2009 год | 22 | 7 000.00 | |
| Итого | 251 | 78 000.00 |
Сумма больничного листа за октябрь 2009г.=248.61*5=1241.05 руб.