Выручка предприятия включает в себя денежные средства от:
-реализации работ (средства, получаемые от заказчика за выполненные объемы работ);
-реализация услуг другим предприятиям;
-реализация услуг населению;
-продажа на сторону основных фондов, нематериальных активов и другого имущества;
-доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
К доходам и расходам от внереализационных операций относятся: денежные суммы полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций; процентов, полученных на сумму средств, числящихся на счетах организации; курсовых разниц по валютным счетам и операциям с иностранной валютой; доходов (дивидендов, процентов) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации, а также доходов от долевого участия в деятельности других организаций; прочие доходы, расходы и потери.
В Приложении №1 рассчитаны основные технико-экономические показатели деятельности на 2007-2009 год в организации ООО «Стройтехмонтаж».
Главными источниками для расчета показателей являются:
-Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Финансовые результаты». Приложении №2
-Динамика темпов роста (Приложение 1) основных технико-экономических показателей за 2007-2009 гг.
По данным Приложения №2 проведем анализ изменения основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Стройтехмонтаж».
В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 677238804 рубля, т.е. на 56,5 %. В 2009 году по сравнению с 2008 годом выручка увеличилась на 684869759 руб., т.е. на 36,51 %. В общем в 2009 году по сравнению с 2007 годом выручка увеличилась на 1362108563 руб., т.е. на 113,64%.
В 2009 году произошло увеличение количества рабочих с 1309 (в 2007 году) до 2190 человек, в связи с чем фонд заработной платы составил 138861572 рублей, что на 215,17% выше по сравнению с 2007 годом.
В результате увеличения выручки от продаж в 2008 году, выработка на одного рабочего по сравнению с 2007 годом возросла на 386860,94 руб., а в результате увеличения выручки от продаж в 2009 году выработка на одного рабочего снизилась на 38261,19 руб. Общее же изменение выработки на одного рабочего за эти годы составило 348599,74 рублей.
В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2436,91 руб., т.е. на 7,25 %, фонд оплаты труда рабочих увеличился соответственно на 9071139,59 рублей (27,73 %), а в результате увеличения средней заработной платы в 2009 году на 12642,27 руб., фонд оплаты труда рабочих увеличился по сравнению с 2008 годом на 37117713,77 рублей (88,84%), в итоге по сравнению с 2000 годом фонд оплаты труда рабочих увеличился на 46188853,36 рублей (141,22%).
Чистая прибыль предприятия в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 888851 рублей. В 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась еще на 7971959 рублей. В общем в 2009 году прибыль предприятия снизилась на 8860810 рублей (50,72%) по сравнению с 2007 годом и составила 8609470 рублей. Себестоимость работ при этом в 2008 году увеличилась на 693012685 рублей, а в 2009 году произошло увеличение себестоимости на 632857717 руб. В 2008 году произошел рост затрат на один рубль реализации, что на 2 коп. больше, чем в предыдущем году, а в 2009 году произошло снижение на 1 коп.
Увеличение себестоимости в 2008 году привело к снижению рентабельности предприятия на 2,05 % по сравнению с 2007 годом. В 2009 году можно наблюдать увеличение рентабельности на 0,73 % по сравнению с 2008 годом. В общем же в 2009 году по сравнению с 2000 годом произошло снижение рентабельности на 1,32 %.
В 2008 году затраты на один рубль выручки от основной деятельности снизились, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило недостаток от выполненных работ, что теоретически должно было повлечь за собой увеличение прибыли и рентабельности производства. Однако этого не произошло из-за снижения темпов производства в связи со сменой руководства. Затраты на один рубль выручки от основной деятельности в 2009 году возросли, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило избыток от выполненных работ, что повлекло за собой снижение прибыли и рентабельности производства.
В разделе 2.2 рассмотрим, как происходит учет краткосрочных кредитов и займов в организации ООО «Стройтехмонтаж».
В организации ООО «Стройтехмонтаж», проводились операции связанные с получением кредита или с выдачей займа при которой организация ведет бухгалтерский учет в связи с получением кредита.
Итак, организация ООО «Стройтехмонтаж», в лице директора Полякова Н.В., заключила договор подряда под номером 003/005 от 20.02.2008 года с Ч/Л Пучковым Александром Вячеславовичам на выполнение монтажных работ по замене канализации у производственного корпуса ОАО "Агромясо", расположенного по адресу: ул. Свердлова, д.3, по которому фирма ООО «Стройтехмонтаж» обязана заплатить ему за работу вознаграждение в размере 50000 (пятидесяти тысяч) рублей, но ближе к моменту оплаты этой работы у организации свободных денег в наличии не было и, тогда организация обратилась за помощью в банк.
На имя директора банка ОАО «СТАВСОЦБАНК» Кротова С.П. было написано заявление о прошении выдать кредит в размере требуемой суммы на оплату монтажных работ подрядчику. Заявление было рассмотрено положительно.
Между организациями ОАО «СТАВСОЦБАНК», выступающего в роли кредитора и ООО «Стройтехмонтаж», выступающего в роли заемщика был заключен коммерческий договор № 1 от 08.03.08 г.
В договоре были оговорены следующие условия:
▪ сумма кредита;
▪ срок кредита;
▪ величина процентов;
▪ обеспечение договора (залог);
▪ другие условия договора (неустойка, пени).
Распишем числовые эквиваленты, заложенные в этих условиях.
Сумма кредита, в нашем случае, выражена в рублях и составляет 50000 (пятьдесят тысяч) рублей.
Срок кредита – 12 месяцев, то есть кредит краткосрочный, и, в дальнейшем, мы будем его учитывать на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Величина процентов – 23%, средний уровень начисления процента, который выдается на развитие или поддержание малого бизнеса, учитывалось также то, что наша платежеспособность Кредитору незнакома, но, если, мы будем сотрудничать с банком и в будущем, исправно погасив этот кредит, то процентная ставка будет ниже.
Обеспечение договора – под обеспечение договора было принято решение предоставить залог в виде автомобиля марки ГАЗ 330210 , находящийся на балансе предприятия.
Другие условия договора – было оговорено, что в случае несвоевременной уплаты вознаграждения за пользование кредитом ООО «Стройтехмонтаж » обязан уплатить банку неустойку в размере 1,5% от суммы вознаграждения, а в случае несвоевременного предоставления банком коммерческого кредита он уплачивает заемщику пени в размере 0,5% от стоимости непредоставленных кредитных сумм за каждый день просрочки. То есть, в договоре была оговорена ответственность, как банка, так и фирмы, получающей кредит.На расчетный счёт организации поступил 08.03.2008г кредит в размере 50000 (пятидесяти тысяч рублей) и это отражено проводкой:
Дебет 51"Расчетные счета"
Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
-так как по договору коммерческого кредита, кредит организации предоставляется в безналичной форме, то деньги поступают в организацию на расчетный счет.
Начисление процентов по кредиту будет отражаться следующей проводкой:
Дебет91"Прочие доходы и расходы"
Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
-начислены проценты по кредиту за март (50000х23%:365х 21)=661,64 рублей.
Для целей налогового учета величина признаваемых в марте расходами процентов составит (50000х14,3%:365х21)= 411,37 рублей
Начисление постоянного налогового обязательства отражено записью:
Дебет 99"Прибыли и убытки"
Кредит 68"Расчёты по налогам и сборам"
начислено постоянное налоговое обязательство за март от суммы процентов по кредиту (661,64-411,37)х24%=60,06 рублей.
В апреле начисленная сумма по процентам составляет: (50000х23%:365х 30)=945,21 рублей.
Для целей налогового учета составляет: (50000х14,3%:365х30)= 587,67 рублей
Постоянное налоговое обязательство в апреле составляет: (945,21-587,67)х24%=85,81 рублей
В мае начисленная сумма по процентам составляет: (50000х23%:365х 31)=976,71 рублей.
Расходы для целей налогового учета составляет: (50000х14,3%:365х31)= 607,26 рублей
Постоянное налоговое обязательство в мае составляет:
(976,71-607,26)х24%=88,67 рублей
Если составить сводную таблицу за эти три месяца, то получим:
Таблица 1
Расходы по данным бухгалтерского и налогового учета
| Дата | Содержание операции | Расходы по данным бух-галтерского учета, руб. | Расходы для целей нало-гообложения в руб. | Постоянное налоговое обязательство, руб. |
| 31 марта | Проценты по кредиту | 661,64 | 411,37 | 60,06 |
| 30 апреля | Проценты по кредиту | 945,21 | 587,67 | 85,81 |
| 31 мая | Проценты по кредиту | 976,71 | 607,26 | 88,67 |
| Итого | 2583,56 | 1606,30 | 234,54 | |
И так далее, по этой же схеме, мы будем начислять проценты в течение срока действия договора.
И еще, согласно ПБУ 18/02 от суммы начисленного по данным бухгалтерского учета убытка следует начислять условный доход по налогу на прибыль, который отражается проводкой:
Дебет 68"Расчёты по налогам и сборам"
Кредит 99"Прибыли и убытки"
Просчитаем эту сумму также за три месяца 2583,56х24%=620,05 рублей
Для целей налогообложения:
Дебет 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"