Поставленные И.Т.Балабановым основные задачи анализа финансового состояния изложены, на мой взгляд более конкретно, более понятно и при выполнении этих задач можно получить не только результат на сегодняшний день, но и посмотреть динамику по сравнению с прошлым периодом и просчитать перспективу на будущие периоды, хотя выполнение основных задач анализа предложенных А.Д.Шереметом и Е.В.Негашевым позволяют достичь необходимых результатов, но понятие «качества финансового состояния» звучит, на мой взгляд, несколько расплывчато.
3 Анализ финансового состояния ООО «Бест»
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования собственного капитала и обязательств, (пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли, и во - вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Можно сказать, что финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков товара, техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния [16].
Задачами экономического анализа финансового состояния являются: объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятиях, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними
финансовыми, кредитными органами и др [25].
Анализ финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с различной степенью детализации.
Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его использования.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия, величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности [26].
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Необходимость и целесообразность вертикального анализа в том, что переход к относительным показателям позволяет не только проводить сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, но и в определенной степени сглаживать негативное влияние инфляционных процессов.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения) [26].
Результаты расчетов позволяют ответить на вопросы:
- какие существенные изменения произошли в структуре баланса, а также росте или снижении абсолютных и относительных величин отдельных статей; имеет ли место тенденция увеличения собственных средств и отсутствие убытков (прошлых лет и текущего периода);
- какое произошло изменение (применительно к ООО «Бест») соотношения между иммобилизованными и мобилизованными активами (положительное или отрицательное);
- в какой мере темпы прироста (снижения) материальных запасов соответствует темпам прироста (снижения) суммы дебиторской задолженности и наличия свободных денежных средств;
- как расценивать увеличение (снижение) суммы материальных запасов при одновременном возрастании (убывании) стоимости дебиторской задолженности и денежных средств;
- в какой мере темпы роста (снижения) дебиторской задолженности соответствует изменению кредиторской задолженности
- как оценивать более высокий темп роста дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской;
- оправдан ли более высокий темп прироста оборотных средств по отношению к средствам производства;
Как в целом можно оценить изменения состава статей баланса и их структуры (положительно, отрицательно)?
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме, которая представлена в таблице 3.1:
Таблица 3.1 - Агрегированный баланс предприятия
| АКТИВ | ПАССИВ |
| 1. Имущество | 1. Источники имущества |
| 1.1. Иммобилизованные активы | 1.1. Собственный капитал |
| 1.2. Мобильные, оборотные активы | 1.2. Заемный капитал |
| 1.2.1. Запасы и затраты | 1.2.1.Долгосрочные обязательства |
| 1.2.2.Дебиторская задолженность | 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы |
| 1.2.3.Денежные средства и ценные бумаги | 1.2.3. Кредиторская задолженность |
Таблица 3.2 - Динамика сравнительного аналитического баланса В (тыс. руб.)
| Наименование статей баланса | На начало 2002 | На начало 2003 | На начало 2004 | Изменение, %, (±) | |
| 2004г | 2005г | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| АКТИВ | 4 | ||||
| Внеоборотные активы | 17 | 28 | 48 | 11 | 31 |
| Оборотные активы | 158 | 2369 | 2755 | 2211 | 2597 |
| Запасы | 55 | 1822 | 1987 | 1767 | 1932 |
| Дебиторская задолженность | 21 | 108 | 376 | 87 | 355 |
| Денежные средства | 16 | 55 | 43 | 39 | 27 |
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - |
| Прочие оборотные активы | 66 | 384 | 349 | 318 | 283 |
| Баланс | 175 | 2397 | 2803 | ||
| Стоимость имущества(справочно) | 175 | 2397 | 2803 | 2222 | 2628 |
| ПАССИВ | |||||
| Капитал и резервы | 8 | 8 | 500 | - | 492 |
| Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток) | -262 | -257 | -281 | +5 | -19 |
| Отчетного года | -262 | -257 | -281 | +5 | -19 |
| Краткосрочные пассивы | 429 | 2646 | 2584 | 2217 | 2155 |
| Заемные средства | 122 | 122 | 122 | - | - |
| Кредиторская задолженность | 307 | 2247 | 2462 | 1940 | 2155 |
| Расчеты по дивидендам | - | - | - | - | - |
| Доходы будущих периодов | - | - | - | - | - |
| Фонды потребления | - | - | - | - | - |
| Прочие пассивы | - | 277 | - | 277 | - |
| Баланс | 175 | 2397 | 2803 | ||
В таблице 3.2 приведена горизонтального динамика сравнительного аналитического баланса на начало 2002г и 2003 и начала 2005г.
Таблица 3.3 - Структура сравнительного аналитического баланса
| Наименование статей баланса | 2002г.% | .2003г.% | 2004% | Изменение, %(±) | |
| от2002г | от2004 . | ||||
| АКТИВ | |||||
| Внеоборотные активы | 4 | 1 | 2 | -3 | -2 |
| Оборотные активы | 36 | 89 | 89 | 53 | 53 |
| Запасы | 13 | 69 | 65 | 56 | 52 |
| Дебиторская задолженность | 5 | 4 | 12 | -1 | 7 |
| Денежные средства | 3 | 2 | 1 | -1 | -2 |
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - |
| Прочие оборотные активы | 15 | 14 | 11 | -1 | -4 |
| Убытки | 60 | 10 | 9 | -50 | -51 |
| Прошлых лет | - | - | - | - | - |
| Отчетного года | 60 | 10 | 9 | -50 | -51 |
| Баланс | 100 | 100 | 100 | ||
| Стоимость имущества | - | - | - | - | - |
| ПАССИВ | |||||
| Капитал и резервы | 2 | - | 16 | -2 | 14 |
| Долгосрочные пассивы | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные пассивы | 98 | 100 | 84 | 2 | -14 |
| Заемные средства | 28 | 5 | 4 | -23 | -24 |
| Кредиторская задолженность | 70 | 85 | 80 | 15 | 10 |
| Расчеты по дивидендам | - | - | - | - | - |
| Доходы будущих периодов | - | - | - | - | - |
| Фонды потребления | - | - | - | - | - |
| Прочие пассивы | - | 10 | - | 10 | - |
| Баланс | 100 | 100 | 100 | ||
В таблицах 3.3 представлено структурное представление (вертикальный анализ) агрегированного баланса ООО “Бест“ за 2002-2003гг., в таблице 3.4 горизонтальный анализ агрегированного баланса за 2002 и 2005г.
Таблица 3.4 - Горизонтальный анализ агрегированного баланса В тыс. руб.