ГВ= УдхДхПхЧВ
ГВ= 80% х 220 х7,95 х343,05 =479,995
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки ППП произведем способом абсолютных разниц.
По данным таблицам 16 и 17 среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 19 тыс.р( 499-480).
Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени , в результате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 тыс.р. Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего , которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год , средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки.
ГВ =Д х П х ЧВ
ГВ= 220 х7,95 х343,05 = 599994,5
Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц
Дел.ГВ д= дел Д х Ппл х ЧВпл.= -10х7,95х0,34305 = - 27,27 тыс.р
Дел.ГВп =Дф х дел.П х ЧВ пл.= 210 х(-0150Х0,34305 = -10,81тыс.р.
Дел.ГВчв = Дф х Пфх дел.ЧВ = 210х7,8 х 0,02991 = 48,99 тыс.р
ИТОГО: +10,91 тыс.р
Анализируем изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой , разработанной Н.А Русак*, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов , связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки . К 1- группе факторов относятся такие как технический уровень производства , организация производства, непроизводственные затраты времени в связи с браком и его исправлением . Во 2-ю группу входят факторы , связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок.
Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок .Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо расcчитать 3 условных показателя ее величины.
1 ) среднечасовой выработки должен быть расcчитан в сопоставимых с планом условиях (за производственно отработанное время , при плановой структуре продукции и плановом техническом уровне производства)Для этого фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов(дел ВПстр.) и кооперированных поставок(дел.ВПкп), а количество отработанного времени на
непроизводственные затраты времени( Тн) и сверхплановую экономию
времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ) , которую нужно
предварительно определить . Алгоритм расчета:
Чвусл1 = (ВПф.+- дел.ВПстр.) / (Тф – Тн+- Тэ)=
= (100800-2300) / (270270 – 1367+8500) =355,08 р.
Если сравнить полученный результат с плановым, то узнаем как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, т.к. остальные условия приближены к плановым:
Дел.Чвинт. =355,08-343,05 =+12,03 р
2) показатель отличается от 1) тем , что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ :
ЧВ усл2 = ( ВПф + - дел.ВП стр.) / ( Тф-Тн.)=
= (100800 – 2300) / (270270 – 1367) = 366,3 р
Разность между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП :
Чвтэ = 366,3 – 355,08 - +11,22 р
3) показатель, отличающийся от второго тем, что знаменатель не корректируется на производственные затраты времени:
ЧВ усл3 = ( ВПф +- дел.ВПстр.) / Тф.=
= (100800-2300) / 270270 = 364,45 р
Разность между 3) и 2) условными показателями отражает влияние непроизводственных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:
ДелЧВ тн = 364,45 – 366,3 = - 1,85 р.
Если же сравнить 3) показатель с фактическим , то узнаем как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производственной продукции:
Дел.ЧВстр. = 372,96 – 364,45 = 8,51 р.
Таким образом все факторы , за исключением 3) оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.
Так как, прибыль зависит от рентабельности коэфициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала , факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:
П/ЧР = П/В х В/ КЛ х КЛ/ ЧР или П/ЧР =П/В х В/ТП хТП/ЧР, где
П- прибыль от реализации продукции
ЧР- среднесписочная численность работников
В- выручка от реализации продукции
КЛ-среднегодовая сумма капитала
ТП- стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах П/ЧР-рентабельность персонала
П/В- рентабельность продаж
КЛ/ЧР- капиталовооруженность труда
В/ТП –доля выработки в стоимости выпускаемой продукции
ТП/ЧР- среднегодовая выработка продукции одним рабочим в действующих ценах.
По первой модели можно определить , как изменилась прибыль одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженность труда. Прибыль на одного работника ( таблица 6)выше плановой на 6 млн. р , в том числе за счет изменения рентабельности :
• рентабельности продаж :
(0,193 –0,1879 ) х 1,95 х 244,225 = +2,43 тыс.р
• оборачиваемости капитала :
(2 – 1,95 ) х 0,193 х 244,225 = +2,30 тыс.р
• капиталовооруженности :
(247,525 – 244,225) х 2 х 0,0193 = + 1,27 тыс.р
ИТОГО : +6,00 тыс.р.
Вторая модель позволяет установить как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж , удельного веса выработки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.
На анализируемом предприятии прибыль увеличилась за счет :
· рентабельности продаж : ( 0,193 –0,1879) х 0,9922 х 480 = +2,43 тыс.р.
· доли выр-ки в стоимости товара продукции:
(0,9581 – 0,9922) х 0,193 х 480= - 3,15 тыс.р
· производительности труда :
(516,33- 480) х 0,193 х 0,9581 = + 6,72 тыс.р
ИТОГО : 6,00 тыс.р.
III) Рекомендации
В целом по предприятию за 2004 год получены хорошие результаты. Однако на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 424 т.руб. Этот перерасход зарплаты произошел за счет изменения структуры производства (увеличение удельного веса более трудоемкой продукции). То есть можно порекомендовать введение более жесткого контроля за соблюдением номенклатуры выпускаемой продукции (выполняемых работ) в соответствии с планом. В том случае если изменение ситуации на рынке диктует изменение ассортимента выпуска продукции (выполняемых работ), в сторону увеличение удельного веса более трудоемкой продукции, то это необходимо обосновывать отдельным документом.
Несмотря, на то, что среднегодовая выработка работника предприятия в 2004 году выше плановой на 19 тыс.р., следует учитывать, что она выросла на 10 тыс.р. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности ППП и на 40 тыс.р за счет повышения среднечасовой выработки рабочих, а отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени , в результате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 тыс.р. То есть, можно порекомендовать разработать план мероприятий, направленный на сокращение доли управленческого и прочего (нерабочего) персонала в общей численности предприятия. Кроме того, очевидно, что у предприятия существуют проблемы с рациональным использованием рабочего времени. Для решения этой проблемы, по-моему мнению, необходимо ввести как обязательный вопрос для обсуждения на оперативных совещаниях руководства предприятия любые отклонения от плана по целодневным и внутрисменным потерям рабочего времени. Важность данной проблемы для предприятия подтверждает то, что в среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, и по этому сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего - 10 дней. Общие потери рабочего времени составляют 19800 ч. или 7.3%. Что недопустимо для достижения предприятием положительной динамики основных производственных показателей и прежде всего увеличения прибыли и рентабельности производства. Как один из вариантов решения данной проблемы можно порекомендовать рассмотреть возможность сокращения общей численности работников предприятия, в том числе и за счет снижения численности производственных рабочих, при сохранении прежних объемов работ. Цель данной рекомендации в повышении эффективности работы персонала и сокращения скрытого резерва рабочего времени, выраженного в величине его систематических потерь по сравнению с планом.
В целях обеспечения заинтересованности работников административно управленческого аппарата в результатах деятельности предприятия рекомендуется в ООО «Сантек» для формирования оплаты труда использовать показатели процентов от полученной за отчетный период фактической прибыли. Также для большей заинтересованности в продолжение работы именно на этом предприятии, необходимо установить премию за выслугу лет. Таким образом, реализация на практике высказанных рекомендаций позволит повысить качество учетной работы по оплате труда и расчетов с работниками в фирме ООО «Сантек».