- М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений";
Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест использования и направления затрат.
В течение отчетного месяца их движение учитывается по фактическим ценам. Данные отражаются в разных журналах-ордерах (№ 1, 3, 6, 7, 10/1,13), а суммируются в Главной книге. Фактическую себестоимость израсходованных и отпущенных на сторону материалов записывают в
журналах-ордерах № 10 и 10/1 и в Главной книге.
Учет наличия и движения материально-производственных запасов ведут кладовщики или заведующие складами. Учет ведется по номенклатурным номерам в количественном выражении. На каждую номенклатурно-учетную позицию материально-производственных запасов бухгалтерия открывает отдельную карточку, где указывается номер склада, наименование материала, его номенклатурный номер, размер, сорт, учетная цена и норма запаса. Оформленные карточки передаются на склад, где кладовщик указывает место хранения материалов в соответствии с ярлыками. Карточки размещаются в картотеке в порядке номеров.
Вся информация, полученная по первичным документам, отраженная в карточках складского учета в день совершения операции по приемке/выдаче материалов с обязательным выведением остатков после каждой операции.
Сопоставление остатка материалов с нормой запасов позволяет осуществить оперативный контроль за состоянием запасов. На основе этих данных отдел снабжения ЗАО «Магнит» осуществляет контроль за поставками и выполнением договоров и контрактов. В установленные сроки кладовщик все приходные и расходные документы передает в бухгалтерию по мере использования лимита, но не позднее первого числа следующего месяца. К этому же времени все отделения передают вторые экземпляры карт. На сдачу приходных и расходных документов кладовщики составляют реестры в двух экземплярах: первый - в бухгалтерию, а второй с распиской бухгалтерии остается на складе.
Материалы со склада ЗАО «Магнит» отпускаются в цеха для изготовления продукции и на различные хозяйственные нужды, а также на сторону для переработки или реализации как излишние и не нужные. Как и при поступлении, так и при выбытии материалов со склада на информационно-вычислительный центр передаются данные, где ежедневно составляется «Список выбывших материалов со склада» .
ЗАО «Магнит» оцениваеи отпущенные в производство материально-производственные запасы методом средней себестоимости
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Дата | Приход | Расход | Остаток |
| |———————————————————|———————————————————|———————————————————|
| |Кол-во| Цена |Итого|Кол-во|Цена |Итого|Кол-во|Цена |Итого|
| | |за ед.| | |за ед.| | |за ед.| |
|———————————|——————|——————|—————|——————|——————|—————|——————|——————|—————|
|Входящий | | | | | | | | | |
|остаток на:| | | | | | | | | |
|———————————|——————|——————|—————|——————|——————|—————|——————|——————|—————|
|1-е число | 10 | 5 | 50 | - | - | - | 10 | 5 | 50 |
|———————————|——————|——————|—————|——————|——————|—————|——————|——————|—————|
|15-е число | 5 | 10 | 50 | 11 | - | - | 4 | - | - |
|———————————|——————|——————|—————|——————|——————|—————|——————|——————|—————|
|Итого: | 15 | - | 100 | 11 |6,66 |73,34| 4 | 6,66 |26,66|
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
Средняя себестоимость одного вида материально-производственные запасов :
100 / (10 + 5) = 6,666 руб.
Себестоимость остатка на конец месяца:
4 х 6,66 = 26,66 руб.
Себестоимость отпущенного в производство производство материально-производственные запасы
100 - 26,66 = 73,34 руб., или 6,66 х 11 = 73,34 руб.
Расход материалов оформляется лимитно-заборными картами, накладными-требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, комплектовочными ведомостями, раскройными картами и др.
Для систематического отпуска в производство лимитируемых материалов, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов их отпуска на производственные нужды используется лимитно-заборная карта. Она является оправдательным документом для списания товарно-материальных ценностей со склада.
Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материалов другими допускается только по разрешению руководителя ЗАО «Магнит», главного инженера или лиц, ими на то уполномоченных. При этом выписывается акт-требование на замену (дополнительный отпуск материалов .
По лимитно-заборной карте ведется также учет возврата материалов, не использованных в производстве. При этом никаких дополнительных документов не составляется.
Применение накладных-требований не исключает контроля за лимитами отпуска материалов. Для этого используются ведомости использования лимитов. Они являются оперативным документом, в котором делаются соответствующие отметки разовых отпусков материалов. В целях сокращения числа первичных документов там, где это целесообразно, из цеховых, оформляется отпуск материалов непосредственно в карточках складского учета. В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция производится на основании лимитных карт, выписываемых в одном экземпляре и не имеющих значения бухгалтерских документов.
При использовании на ЗАО «Магнит» вычислительной техники применяются карточки складского учета в качестве единого документа для учета расхода материалов в производство. По данным карточек выдается ведомость расхода материалов за подписями цеха-получателя материально-ответственного лица склада, отпускавшего ценности.
Оформление отпуска материалов трудоемко из-за большого количества и разнообразия первичных документов. Поэтому ЗАО «Магнит» использует вычислительные машины, с помощью ЭВМ централизованно по данным технологических карт предварительно выписываются расходные документы на отпуск материалов и до начала месяца передаются цехам. В дальнейшем эти документы используются цехами для получения материалов со складов. При централизованной доставке материалов составляется специальный документ на отпуск (план-карта), в которой отражается лимит отпуска и сроки подачи материалов в производство. По этому документу склад сам выписывает расходные документы на отпуск материалов в пределах месячного лимита и доставляет их в производство в утвержденные сроки. Это значительно сокращает расходы на транспортировку и освобождает производственников от забот о материальном обеспечении.
ТЕМА 9. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА.
Основанием для приема на работу в ЗАО «Магнит» является приказ (распоряжение) руководителя ЗАО «Магнит». На каждого работника организации заполняется личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске.
Система оплаты труда на предприятии повременная, повременно-премиальная, сдельная и аккордная.
Учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в журнале-ордере № 10-с.
Синтетический учет заработной платы и расчетов с рабочими и служащими ведется на едином пассивном счете 70
Бухгалтерские проводки при начислении зарплаты за сентябрь наЗАО «Магнит»
| Вид оплаты | Д-т | К-т | Сумма (руб.) | |
| Начислена зарплата | 001 | 20, 23, 25, 26 | 70 | 274,28 |
| Начислена премия | 012 | 20, 23, 25, 26 | 70 | 95,00 |
| Начислена доплата за вредные условия труда | 263 | 20, 23, 25, 26 | 70 | 13,60 |
| Начислен районный коэффиц. | 042 | 20, 23, 25, 26 | 70 | 57,43 |
| Начислена материальная пом. | 300 | 91 | 70 | 660,00 |
| Начислены отпускные | 040 | 20, 23, 25, 26 | 70 | 150,49 |
| Начислена оплата дней нахождения в командировке | 029 | 20, 23, 25, 26 | 70 | 226,58 |
| Начислено пособие по б/листу | 047 | 69 | 70 | 181,95 |
| Начислено вознаграждение за выслугу лет | 056 | 20, 23, 25, 26 | 70 | 120,00 |
| Итого | 1779,33 |
Сводные бухгалтерские проводки
| Зарплата (виды оплат: 001, 012, 029, 040, 042, 056, 263) | 20, 23, 25, 26 | 70 | 937,38 |
| Материальная помощь (вид оплаты 300) | 91 | 70 | 660,00 |
| Больничный лист (вид оплаты 047) | 69 | 70 | 181,95 |
| Итого | 1779,33 |
Бухгалтерские проводки отчислений в ЕСН
1). Фонд социального страхования РФ 4,0%.
С видов: 001, 012, 040, 042, 056, 263, 300. С суммы = 1370,80
1370,80 × 4,0% = 54,83
Д-т 20, 23, 25, 20 К-т 69 = 54,83
расходы идут на выплату больничных листов.
выплачено по больничному листу: Д-т 69 К-т 70
2). В пенсионный фонд РФ 28%.
С видов: 001, 012, 040, 042, 056, 263, 300. С суммы = 1370,80
1370,80 × 28% = 383,82
Д-т 20, 23, 25, 26 К-т 692 = 383,82
3). В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,2%.
С видов: 001, 012, 040, 042, 056, 263, 300. С суммы = 1370,80
1370,80 × 0,2% = 2,74 Д-т 200, 230, 250, 260 К-т 693 = 2,74
4). В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 3,4%
С видов: 001, 012, 040, 042, 056, 263, 300. С суммы = 1370,80
1370,80 × 3,4% = 46,61 Д-т 20, 23, 25, 26 К-т 693 = 46,61
5). В Фонд обязательного медицинского страхования от несчастного случая 1,2%.
С видов: 001, 012, 040, 042, 056, 263, 300. С суммы = 1370,80
1370,80 × 1,2% = 16,45 Д-т 20, 23, 25, 26 К-т 69 = 16,45
Бухгалтерские проводки отчислений в ЕСН
| Д-т | К-т | Σ | Отчисления в фонды |
| 20, 23, 25, 26, 29 | 69 | 54,83 | Фонд социального страхования Российской Федерации |
| « | 69 | 383,82 | Пенсионный фонд Российской Федерации |
| « | 69 | 2,74 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
| « | 69 | 46,61 | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
| « | 69 | 16,45 | Фонд обязательного медицинского страхования от несчастного случая |
В конечном итоге работнику начислено заработной платы за месяц 1779,33 руб. Д-т 26, 69, 91 К-т 700