1. Таблица 7
| № Задания | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Перечисление средств на покупку бумаг | 30602 | 30102 |
| Покупка бумаг | 61203 | 30602 | |
| 2 | Переоценка бумаг в соответствии со средневзвешенной ценой бумаг | 50111 | 70102 |
| 3 | Продажа бумаг | 30602 | 61203 |
| 4 | Определение финансового результата | 30102 | 7010270204 |
Тема 12 Учёт собственных векселей банка
1. Таблица 8
| № Задания | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Выпуск в обращение собственного векселя банка по его номинальной цене | 30102, 20202 | 52301 |
| 2 | Продажа банком собственного векселя по цене ниже его номинала:а) на фактическую стоимость продажи векселя;б) на разницу между номиналом векселя и фактической ценой его реализации | 5230170204 | 5240652502 |
| 3 | Погашение собственного процентного векселя по истечении срока обращения | 52301 | 3010220202 |
| 4 | Погашение собственного векселя, который при первичной реализации был продан с дисконтом:а) на стоимость фактической продажи;б) на сумму дисконта | 5230130102 | 5240670102 |
| 5 | Выкуп банком собственного векселя до поступления срока платежа по нему по цене, отличной от номинала векселя, с целью погашения | 52301 | 301022020270102 |
| 6 | Выкуп банком собственного векселя до наступления срока платежа по нему с целью погашения | 5230170204 | 3010220202 |
| 7 | Начислены проценты по выданному банном векселю, при поступлении срока его погашения | 70204 | 3010220202 |
Тема 13 Учёт факторинговых операций в коммерческих банках
1. Факторинг — это переуступка поставщиком долговых требований факторинговой компании или коммерческому банку, осуществляющему эти операции. Факторинговые операции являются разновидностью торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента.
Факторинговые операции возникли на основе коммерческого кредита, который предоставляется продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Изменение требований к расчетам с точки зрения ускорения оборота средств вызвали необходимость для поставщиков искать пути решения проблемы дебиторской задолженности. Факторинг является сравнительно новой эффективной системой улучшения ликвидности и уменьшения финансового риска при организации платежей. Коммерческие банки, развивая эти операции, дополняют их элементами бухгалтерского, информационного, рекламного, сбытового, юридического, страхового и другого обслуживания клиентов. Это позволяет расширять круг клиентов банка, усиливать связь с ними, увеличивать прибыль банка за счет расширения операций.
Упрощенно схема сотрудничества выглядит следующим образом: 1. Клиент и Фактор заключают договор факторинга 2. Фактор оценивает дебиторов клиента, задолженность которых планируется к передаче от Клиента - Фактору. Результатом оценки является лимит установленный на дебиторов и/или клиента. 3. Клиент отгружает продукцию Дебиторам одобренных Фактором. 4. Клиент передает комплект отгрузочных документов (счет фактура, накладная) Фактору. 5. Фактор переводит до 90% от суммы переданной поставки Клиенту на расчетный счет. 6. По истечении отсрочки платежа, при непосредственном участии Фактора в управлении дебиторской задолженностью Клиента, Дебитор расплачивается с Фактором. 7. Фактор переводит оставшиеся 10 % Клиенту 8. В зависимости от Фактора, комиссия за оказанные услуги может вычитаться из 10 % или выставляться отдельным счетом. 9. В случае если Дебитор не оплачивает поставку, Фактор ведет работу с Дебитором по взысканию долга.
Основным документом, регламентирующим финансирование под уступку денежного требования на международном уровне, является Конвенция «О международном факторинге», принятая УНИДРУА (Международный институт унификации частного права), в 1988. Российская Федерация в настоящее время участником конвенции не является. В России факторинг появился только в марте 1996, когда была принята Часть вторая Гражданского кодекса.
В статье 824 ГК РФ дается следующее определение: по договору факторинга одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед финансовым агентом.
Иными словами, фактические долги (денежные требования) могут быть проданы кредитором определенному лицу, обладающему свободными денежными средствами (финансовому агенту), который обязуется выплатить клиенту (кредитору) причитающийся ему долг третьего лица, за вычетом собственных интересов и комиссии. А когда наступит срок платежа по указанным суммам, финансовый агент взыщет их с должника. Комиссия факторинговой компании обычно складывается из нескольких составляющих—комиссия за сервис, процент за деньги, комиссия за кредитный риск.
Закон различает два вида денежных требований, которые могут быть предметом уступки: срок платежа по которым уже наступил, то есть реально существующая задолженность, и платежные обязательства, срок платежа по которым еще не наступил (будущие требования).
По своей сути, факторинг – это прежде всего инструмент, обеспечивающий рост продаж без риска увеличения просроченной задолженности покупателей.
При факторинге не требуется оформление такого множества документов, как при кредите.
Факторинговое финансирование выплачивается автоматически при предоставлении накладной и счета-фактуры.
Кредит требует погашения в строго определенный срок, а факторинговое финансирование выплачивается в день поставки товара и находится в обороте у поставщика до тех пор, пока он осуществляет отгрузки.
Факторинг не требует залога, и за счет этого процедура привлечения оборотных средств значительно упрощается.
Кроме того, факторинг – это не только финансирование. Полный комплекс факторинговых услуг подразумевает управление дебиторской задолженностью, покрытие ряда рисков (потери ликвидности, кредитного, инфляционного, валютного), информационно-аналитическое обслуживание (специальные IT, позволяющие контролировать движение денежных средств, текущее состояние дебиторской задолженности, платежную дисциплину покупателей, планировать ежедневные финансовые потоки компании и формировать аналитические отчеты для принятия управленческих решений). Перечисленные услуги и формируют добавленную стоимость факторинга, которая отличает факторинг от обычного кредитования.
Основные преимущества для каждого субъекта факторинговых отношений:
- Поставщик, который произвел отгрузку продукции потребителю, может сразу получить от фактора (финансового агента) плату за отгруженный товар, не дожидаясь срока расчета с покупателем, что предотвращает длительные кассовые разрывы, позволяет увеличить объем продаж и конкурентоспособность, предоставляя покупателям льготные условия (отсрочку) оплаты товара под надежную гарантию. Применение факторинга позволяет получить финансирование до 80-90 % от стоимости поставляемого товара;
- Покупатель получает товарный кредит (продавец поставляет товар с отсрочкой платежа под гарантии в среднем до 3-х месяцев); увеличивает объем закупок; сводит к минимуму риск получения некачественного товара и ускоряет оборачиваемость средств;
- Банки, иные кредитные организации и специализированные организации, выкупающие денежные требования (финансовые агенты), расширяют с помощью факторинга круг оказываемых услуг, добиваются дополнительных доходов. Так финансовый агент получает не только доходы по кредиту, комиссионное вознаграждение за досрочное финансирование, но и комиссию за оказание иных финансовых услуг в рамках факторингового обслуживания.
Тема 14 Учёт лизинговых операций в коммерческих банках
1. Таблица 9
| № Задания | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Перечислены лизингодателем авансы поставщикам лизингового оборудования | 47423 | 301023011040702 |
| Приняты к оплате документы поставщиков | 4770160310 | 47422 | |
| 2 | Осуществлена оплата поставок | 47422 | 301023011040702 |
| Переданы предметы лизинга и дополнительные услуги лизингополучателю в порядке, определённом договором, и сформирован резерв | 9150670209 | 9999947425 | |
| 3 | Получен лизинговый платёж | 30102301104070220202 | 61205 |
| 4 | Выкуп лизингополучателем предмета лизинга | 9999947425 | 9150670107 |
Тема 15 Учёт валютных операций банка
2. При осуществлении операций с иностранной валютой и иными валютными ценностями, кроме драгоценных металлов, уполномоченные банки обязаны соблюдать лимиты открытой валютной позиции. Их величина и порядок расчетов определены в Инструкции ЦБ РФ от 22.05.96 № 41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации», введенной в действие приказом ЦБ РФ от 22.05.96 № 02-171.