Смекни!
smekni.com

Принципы организации учётно-операционной работы в банке 2 (стр. 7 из 7)

Эта сумма отражается по лицевому счету "Расчеты с бюджетом по НДС в долларах США", как кредиторская задолженность в иностранной валюте подлежит текущей переоценке в связи с изменением официального курса ЦБ РФ с момента ее возникновения до момента погашения. Если НДС будет уплачиваться в бюджет по сроку в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату оплаты (например, 18,50 руб., то эта операция отразится на валютной позиции банка как конверсионная, т.е. как покупка инвалюты по курсу ЦБ РФ:

Дебет сч. 60301840 1 долл./18,50 руб. - на сумму погашаемой кредиторской задолженности

Кредит сч. 30102810 -/18,50 руб. - на сумму, списанную с корсчета банка (по курсу ЦБ РФ на дату списания).

Будет ошибкой, если конверсионная операция будет совершена в день возникновения кредиторской задолженности в инвалюте, т.е. по курсу ЦБ РФ на эту дату, так как это приведет к недоплате в бюджет по налогу на добавленную стоимость:

Дебет сч. 60301840 1 долл./18,30руб. -на сумму закрываемой задолженности

Кредит сч. 60301810 -/18,30 руб. - на сумму открываемой задолженности в рублях, которая в дальнейшем переоцениваться не будет, что и приведет к занижению суммы этого налога, причитающейся в бюджет.

Тема 19 Учёт международных торговых операций в сфере коммерческого оборота. Расчёты по экспорту, банковский перевод, инкассовая форма расчётов и аккредитивная форма расчётов

1. Таблица 10

№ Задания Содержание операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 От клиента банка поступило заявление на открытие импортного аккредитива 40702.840 4409
С валютного корреспондентского счёта банка списаны средства в оплату импортного аккредитива 47409 30114.840
С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии в пользу зарубежного банка 40708.84 30114.840
С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии банка 40702.840 70103

Продолжение таблицы 10

2 От клиента банка поступило заявление на списание валютных денежных средств с его текущего валютного счёта на оплату поступившего инкассового поручения от зарубежного поставщика 40702.840 30114.840
С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии банка 40702.840 70103
3 От клиента банка поступило заявление на списание валютных денежных средств с его текущего валютного счёта для перечисления банковским переводом зарубежному поставщику 40702.840 30114.840
С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии банка 40702.840 70103

Тема 20 Учёт основных средств

1. Таблица 11

№ Задания Содержание операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 Поступили по накладным от поставщиков основные средства 60312 301024070220202
2 Оплачены услуги, связанные с установкой и монтажом оборудования 60401 60312
3 Оприходованы безвозмездно полученные основные средства 6040160701 70107
4 Начислена амортизация основных средств 60401 60601
5 Выбыли полностью амортизированные основные средства 61201 60401
6 По акту приёмки приняты работы 60312 60401
7 Банку переданы основные средства в аренду по лизинговому соглашению 60401 60804
8 Начислена арендная плата, включая НДС и спецналог 60401 70107
9 Перечислена арендная плата 3010240702 70107

Тема 21 Учёт нематериальных активов

1. Таблица 12

№ Задания Содержание операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 Учёт нематериальных активов
Произведена предварительная оплата нематериальных активов 60312 301024070220202
Получены нематериальные активы по акту приёмки-передачи 60901 70107
Приняты и оплачены услуги по подготовке нематериальных активов к использованию 60701 60312603056100261008
На основании акта, утверждённого руководителем банка, нематериальные активы приняты в эксплуатацию 60312 60901
Начислен износ нематериальных активов 70209 60903
2 Выбытие нематериальных активов при не полностью начисленном износе
Списание первоначальной стоимости выбывающего объекта нематериальных активов 61202 60901
Списание износа, начисленного по выбывающему объекту нематериальных активов 60903 61202
3 Реализация нематериальных активов
Поступление денежных средств за реализуемый объект нематериальных активов 60312 301024070220202
Списание первоначальной стоимости выбывающего объекта нематериальных активов 61202 60901
Списание износа, начисленного по выбывающему объекту нематериальных активов 60903 61202

Тема 22 Учёт доходов, расходов и прибыли коммерческих банков

1.

Таблица 13

№ Задания Содержание операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 Начислены проценты по кредитам, выданным заёмщиком, который не имеет расчётного счёта в данном учреждении банка 70101 30114
2 Уплачены проценты и сумма зачислена на корсчёт банка 70101 30102
3 За различного рода банковские услуги получена плата с клиентов банка 70107 701
4 По окончании отчётного периода производится закрытие счетов 701,01-07 701.01-07 70301
5 Остатки нераспределённой прибыли переносятся на счёт 70302 «Прибыль предшествующих лет» 70301 70302
6 Начислен налог на прибыль 60310 70301
7 За счёт прибыли сформирован «Резервный фонд» 70202 10701

Тема 23 Банковские риски и их отражение в бухгалтерском учёте

1. При такой ссуде категория риска сомнительная и процент отчислений в резерв составляет от 21 до 50%.

Тема 24 Бухгалтерская отчётность банка

1. Таблица 14

№ п/п Разделы счетов бухгалтерского баланса Суммы, тыс. руб.
дебет кредит
1. Фонды банка 22009 11226000
1. Финансирование капитальных вложений за счёт средств Минфина России 1417643 1747795
2 Операции с ценными бумагами 12153156 8936501
3 Кредитные и расчётные операции 19578075 7878756
4 Операции по вкладам, депозитам, кредитам физических лиц 3470259 6858224
5 Расчёты с банками 10371391 6750090
6 Взаимные межфилиальные расчёты 620914 620914
7 Использование прибыли 280791 0

Продолжение таблицы 14

1. Денежные средства 847371 0
1. Иностранная валюта и расчёты по иностранным операциям 11651798 19417414
2 Расчёты с государственным бюджетом 0 304031
3 Расчёты с кредитными учреждениями 2167741 0
4 Средства и операции общественных организаций 0 646892
5 Привлечённые средства государственных внебюджетных фондов 0 635951
6 Дебиторы и кредиторы 2171333 8565334
7 Основные средства и хозяйственные затраты 13944539 4400476
8 Доходы и расходы банков 7542820 8251462
Итого валюта баланса: 86239840 86239840

Список использованной литературы

1. Курсов В. Н., Яковлев Г.А. «Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие». – М.: ИНФРА-М, 2004, 294с.

2. Банк В. Р., Семёнов С. К. «Организация и бухгалтерский учёт банковских операций: учебное пособие для вузов». – М.: Финансы и статистика, 2004.

3. Селеванова Т. С. «Бухгалтерский учёт в банках. Типовые проводки, ситуации». – М.: Финансы и статистика, 2005.