ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Тема задания: «Учёт основных средств и амортизации»
Исходные данные:
Задача. На 1 февраля 2006 г. на предприятии имелись следующие средства и источники их образования (руб.):
1. Уставный капитал 2205000
2. Расчёты с поставщиками и подрядчиками 60000
3. Прибыль 20600
4. Расчёты по оплате труда 25000
5. Основные средства 2100000
6. Материалы 80000
7. Топливо 40000
8. Касса 600
9. Расчётный счёт 110100
10. Основное производство 86000
11. Готовая продукция 20000
12. Амортизация основных средств 62000
13. Расчёты по налогам 2900
14. Краткосрочный кредит банка 61200
Хозяйственные операции за февраль 2006 г. (руб.)
| 1. Счёт-фактура №547 и приходный ордерАкцептован счёт металлургического завода за полученный чугун 600 т по 40 руб. за т.НДС2. Выписка из расчётного счёта и платёжное поручение.Перечислены с расчётного счёта деньги в погашение задолженности поставщикам.3. Требование-накладная.Отпущены со склада в производство материалы:- сталь 520 т по 100 руб.- чугун 600 т по 40 руб.- олово 12 т по 500 руб.4. Счета-фактуры и приходные ордераАкцептованы счета поставщиков за принятые на склад – основные материалы:-от завода «Запорожсталь» стали 630 т по 100 руб. за т.- от металлургического завода чугуна 200 т по 40 руб.5. Требование-накладнаяОтпущено со склада топливо:- для отопления цехов - для отопления здания заводоуправления6. Расчётно-платёжные ведомостиНачислена зарплата:- производственным рабочим основного производства- ИТР, служащим цехов- ИТР, служащим заводоуправления7. Ведомость распределения зарплатыНачислен единый социальный налог 26,2% от зарплаты8. Расчётные ведомостиУдержано с рабочих и служащих:- подоходный налог- за товары, купленные в кредит9. Расходный кассовый ордер № 18Выдано из кассы подотчёт10. Авансовый отчётУтверждён авансовый отчёт о расходе по командировке11. Акт приёмки-передачи основных средствПередано безвозмездно оборудование другому предприятию по первоначальной стоимости12. Справка бухгалтерииСписываются на производство:- общепроизводственные расходы- общехозяйственные расходы13. Приёмо-сдаточная накладнаяВыпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости.Незавершенное производство на 1 марта составит 70000 руб.При определении фактической себестоимости готовой продукции принять во внимание сальдо по счёту «Основное производство» на 1 февраля14. Счёт-фактура №857Предъявлен счёт покупателю за реализованную продукциюВ том числе НДС15. Выписка из расчётного счётаНа расчётный счёт поступили деньги за реализованную продукцию от покупателя по отпускной цене16. Накладная на отпускСписывается фактическая себестоимость реализованной продукции17. Справка бухгалтерииОпределить и списать результат реализации18. Выписка из расчётного счёта и платёжные порученияС расчётного счёта перечислено в погашении задолженности:- бюджету по НДС (см. операцию №14)- бюджету по налогам (см. операцию №8)- за товары, купленные в кредит (см. операцию №8)- органам страхования по единому социальному налогу (см. операцию №7)- поставщикам19. Выписка из расчётного счётаПолучено с расчётного счёта в кассу20. Расходный кассовый ордер №19Выдана из кассы зарплата рабочим и служащим21. Объявление и расходный кассовый ордер №20Внесена из кассы на расчётный счёт не полученная в срок депонированная зарплата22. Выписка из расчётного счёта Погашена ссуда банка | 240004800600005200024000600063000800026000500080000200005000?8400160020020060000???28000046700280000232000?????950009500094700?50000 |
Практическая часть
Журнал операций февраль месяц 2006 г.
| Документы и краткое содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | ||
| Д-т | К-т | частная | общая | |
| 1.Счёт-фактура №547 и приходный ордерАкцептован счёт металлургического завода за полученный чугун 600 т по 40 руб. за т.НДС | 10 19 | 60 60 | 24000 4800 | 28800 |
| 2.Выписка из расчётного счёта и платёжное поручение.Перечислены с расчётного счёта деньги в погашение задолженности поставщикам. | 60 | 51 | 60000 | |
| 3.Требование-накладная.Отпущены со склада в производство материалы:- сталь 520 т по 100 руб.- чугун 600 т по 40 руб.- олово 12 т по 500 руб. | 20 | 10 | 52000240006000 | 82000 |
| 4.Счета-фактуры и приходные ордераАкцептованы счета поставщиков за принятые на склад – основные материалы:-от завода «Запорожсталь» стали 630 т по 100 руб. за т.- от металлургического завода чугуна 200 т по 40 руб. | 10 | 60 | 630008000 | 71000 |
| 5.Требование-накладнаяОтпущено со склада топливо:- для отопления цехов - для отопления здания заводоуправления | 2526 | 10.3 10.3 | 26000 5000 | 31000 |
| 6.Расчётно-платёжные ведомостиНачислена зарплата:- производственным рабочим основного производства- ИТР, служащим цехов- ИТР, служащим заводоуправления | 20 25 26 | 70 70 70 | 80000 20000 5000 | 100000 |
| 7.Ведомость распределения зарплатыНачислен единый социальный налог 26,2% от зарплаты | 20 25 26 | 70 70 70 | ? | ? |
| 8.Расчётные ведомостиУдержано с рабочих и служащих:- подоходный налог- за товары, купленные в кредит | 70 70 | 68 76 | 8400 1600 | 10000 |
| 9.Расходный кассовый ордер № 18Выдано из кассы подотчёт | 71 | 50 | 200 | |
| 10.Авансовый отчётУтверждён авансовый отчёт о расходе по командировке | 10 | 71 | 200 | |
| 12.Справка бухгалтерииСписываются на производство:- общепроизводственные расходы- общехозяйственные расходы | 20 20 | 25 26 | ? | ? |
| 13.Приёмо-сдаточная накладнаяВыпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости.Незавершенное производство на 1 марта составит 70000 руб.При определении фактической себестоимости готовой продукции принять во внимание сальдо по счёту «Основное производство» на 1 февраля | 43 | 20 | ? | |
| 14.Счёт-фактура №857Предъявлен счёт покупателю за реализованную продукциюВ том числе НДС | 62 90 | 90 68 | 280000 46700 | 326700 |
| 15.Выписка из расчётного счётаНа расчётный счёт поступили деньги за реализованную продукцию от покупателя по отпускной цене | 51 | 62 | 280000 | |
| 16.Накладная на отпускСписывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 90 | 43 | 232000 | |
| 17.Справка бухгалтерииОпределить и списать результат реализации | 90 | 99 | ? | |
| 18.Выписка из расчётного счёта и платёжные порученияС расчётного счёта перечислено в погашении задолженности:- бюджету по НДС (см. операцию №14)- бюджету по налогам (см. операцию №8)- за товары, купленные в кредит (см. операцию №8)- органам страхования по единому социальному налогу (см. операцию №7)- поставщикам | 68 68 76 69 60 | 51 51 51 51 51 | ? ? ? ? 95000 | ? |
| 19.Выписка из расчётного счётаПолучено с расчётного счёта в кассу | 50 | 51 | 95000 | |
| 20.Расходный кассовый ордер №19Выдана из кассы зарплата рабочим и служащим | 70 | 50 | 94700 | |
| 21.Объявление и расходный кассовый ордер №20Внесена из кассы на расчётный счёт не полученная в срок депонированная зарплата | 51 | 50 | ? | |
| 22.Выписка из расчётного счёта Погашена ссуда банка | 66 | 51 | 50000 | |
Вычислим единый социальный налог от зарплаты:
- производственным рабочим основного производства
80000*26,2/100=20960
- ИТР, служащим цехов
20000*26,2/100=5240
- ИТР, служащим заводоуправления
5000*26,2/100=1310
Определяем общепроизводственные и общехозяйственные расходы:
Ок=Сн-Ск+Од
| Сч. 25 А «Общепроизводственные расходы» | |
| Дт | Кт |
| Сн 0 | |
| 5)260006)200007)5240 | 12)51240 |
| Од 51240 | Ок 51240 |
| Ск 0 | |
| Сч. 26 А «Общехозяйственные расходы» | |
| Дт | Кт |
| Сн 0 | |
| 5)50006)50007)1310 | 12)11310 |
| Од 11310 | Ок11310 |
| Ск О | |
Определяем фактическую себестоимость готовой продукции