Организация может получить кредит также ё другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита она указывает сведения: полное и сокращенное наименование организации-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес организации; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей; кем и когда зарегистрирована организация; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности организации; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита организация представляет в банк свой устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.
При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему.
Для определения уровня кредитоспособности и платежеспособности организации банк рассчитывает и анализирует ряд показателей – коэффициенты ликвидности, покрытия, обеспеченности собственными средствами.
После проверки и вывода банка о том, что данная кредитная операция будет выгодна, между банком и организацией заключается кредитный договор, в котором отражаются вид, сумма и срок кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспеченность кредита, форма передачи кредита организации.
Очень большое значение придается вопросам обеспеченности кредита. Основными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, имущества.
Поручительство – это договор с односторонними обязательствами, посредством которого поручитель берет обязательство перед кредитором оплатить при необходимости задолженность заемщика.
Гарантия – это обязательство гаранта выплатить за гарантируемого определенную сумму при наступлении гарантийного случая. Она отличается от поручительства тем, что не является актом, дополняющим основной договор.
Залоговое право – это вещественная претензия на чужое движимое и недвижимое имущество или имущественные права или претензия на право получения компенсации от реализации заложенного имущества, если должник не может погасить свои обязательства.
Кредиты банка в зависимости от срока кредитования делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года); в зависимости от цели кредитования — на финансирование оборотных средств (предоставляется, как правило, на срок не более одного года) и на финансирование инвестиционных активов (как правило, на срок более одного года). Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство.
В соответствии с установленной в организации учетной политикой организация может производить перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, если до возврата кредита остается 365 дней.
Краткосрочная и долгосрочная задолженность по кредитам может быть срочной и просроченной. Срочной считается задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке. Просроченной считается задолженность с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
В случае если срочная задолженность превращается в просроченную, организация обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.
Кредиты банков могут выдаваться как в рублях, так и в иностранной валюте.
Организация – резидент Российской Федерации может получить заемные средства в иностранной валюте от банка-нерезидента; от иностранного юридического лица, не являющегося банком; от уполномоченного банка-резидента.
Кредиты и займы, получаемые резидентами от нерезидентов, в соответствии с законом о валютном регулировании, в срок до 1 января 2007 г. регулируются ЦБ РФ. ЦБ РФ установил следующие требования по данным операциям.
Инструкцией ЦБ РФ № 116-И от 7 июля 2004 г. для кредитных операций установлен специальный счет «Р1», который открывается резиденту для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента.
На счет «Р1» зачисляются средства со счета нерезидента при получении резидентом кредитов и займов от нерезидента; со счета списываются средства на текущий валютный счет резидента; на счет третьих лиц при оплате комиссий и возмещении расходов при осуществлении операций с использованием специального банковского счета «Р1».
ЦБ РФ указанием № 1465-У от 29 июля 2004 г. установил следующий порядок резервирования: при зачислении кредитов и займов от нерезидентов в иностранной валюте на специальный банковский счет резидента «Р1» производится резервирование в размере 2% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней.
Порядок резервирования и возврата суммы резервирования установлен Инструкцией ЦБ РФ № 114-И от 1 июня 2004 г.
Резиденты и нерезиденты вносят сумму резервирования на отдельный счет в уполномоченном банке. Сумма резервирования вносится в валюте Российской Федерации.
Расчет суммы резервирования по валютной операции в иностранной валюте осуществляется по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации на день внесения суммы резервирования.
Уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня со дня внесения резидентом или нерезидентом суммы резервирования обязан внести равную ей сумму в валюте Российской Федерации на счет в Центральном банке Российской Федерации.
Начиная с 1 января 2007 г. по кредитам, получаемым резидентами в иностранной валюте, отменяется регулирование ЦБ РФ в виде установления требований к операциям.
Для погашения получаемых от нерезидентов кредитов и займов организации могут покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке. Погашение кредитов и займов в иностранной валюте осуществляется без ограничений.
Переводы процентов за пользование кредитами и займами также осуществляются без ограничений. Организации имеют право приобретать валюту на внутреннем валютном рынке для оплаты процентов и переводить их из Российской Федерации.
Расчеты, связанные с кредитами в иностранной валюте, учитываются в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату получения кредитов. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по кредитам в иностранной валюте, в том числе разницы от переоценки задолженности на дату составления баланса, относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Курсовая разница определяется как разница между суммой полученного кредита по курсу на день получения его и суммой этого же кредита по курсу на день погашения.
Кредиты банка учитываются на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»:
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
| Д | К | ||
| Уменьшение задолженности по кредитам | Корреспонди-рующий счет | Увеличение задолженности по кредитам | Корреспонди-рующий счет |
| Сальдо – остаток задолженности по кредитам банка на конец периода | |||
| Сумма погашенной задолженности по кредитам банка | 51, 52 | Кредиты банка полученные | 51, 52 |
| Оплата процентов за кредит | 51, 52 | Проценты, начисленные по кредитам банка | 08, 10, 15, 91 |
| Положительная курсовая разница, возникающая при погашении кредита, при переоценке обязательств | 91-2 | Отрицательная курсовая разница, возникающая при погашении кредита, при переоценке обязательств | 91-1 |
| Сальдо – остаток задолженности по кредитам банка на конец периода | |||
Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.
Затраты по займам и кредитам
Затраты, связанные с получением кредитов и займов, включают в себя:
— проценты по кредитам и займам;
— процент, дисконт по выданным векселям и облигациям;
— дополнительные затраты по кредитам и займам (юридические и консультационные услуги; копировально-множительные работы; оплата налогов и сборов, в соответствии с законом; экспертизы; услуги связи; другие затраты);