Сформулируем хозяйственные операции, определим по операциям корреспондирующие счета и занесем информацию в журнал регистрации операций.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Выписка из расчетного счета. Начислена и оплачена госпошлина (10 000 * 1000 * 0,2 / 100 = 20 000 руб.) | 91-2 68 | 68 51 | 20 000 20 000 |
| 2 | Акт приемки выполненных работ, выписка из расчетного счета. Приняты от АО «Издательское дело» изготовленные бланки облигаций (10 000 шт.) и оплачены | 91-2 76 006 | 76 51 – | 4800 4800 |
| 3 | Выписка из расчетного счета. Поступили денежные средства за проданные 10 000 штук облигаций по цене 1 100 руб./шт.: | |||
| – номинал (10 000 * 1000) | 51 | 67 | 10 000 000 | |
| – превышение продажной цены над номиналом (10 000 * 100) | 51 | 98 | 1 000 000 | |
| 4 | Акт приемки работ и выписка из расчетного счета. Начислено и оплачено комиссионное вознаграждение брокерской фирме | 91-2 76 | 76 51 | 12 000 12 000 |
| 5 | Справка. Списывается разница между ценой и номиналом облигаций; списание производится равномерно в течение срока действия облигаций (11 000 000 – 10 000 000) / 5 = 200 000 руб. | 98 | 91 | 200 000 |
| 6 | Справка. Начислены проценты по облигациям по ставке 20%: | |||
| – физическим лицам | 91-2 | 76 | 400 000 | |
| – организациям | 91-2 | 76 | 600 000 | |
| 7 | Справка. Начислен налог на доходы физических лиц по процентам (400 000 * 0,13) | 76 | 68 | 52 000 |
| 8 | Выписка из расчетного счета. Перечислены проценты: | |||
| – физическим лицам (400 000 – 52 000) | 76 | 51 | 348 000 | |
| – организациям | 76 | 51 | 600 000 | |
| 9 | Выписка из расчетного счета. Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет | 68 | 51 | 52 000 |
| 10 | Выписка из расчетного счета. После окончания срока действия облигаций производится их погашение | 67 | 51 | 10 000 000 |
ЗАДАЧА
Юридический статус предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Эстет»
Вид деятельности: Промышленное производство
Вариант № 3
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Остатки по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г.
| № счета | Наименования счетов | Сумма, руб. |
| 01 | Основные средства | 179500 |
| 02 | Износ основных средств | 30000 |
| 10 | Производственные запасы, материалы | 40000 |
| 19 | НДС по приобретенным материалам | 8000 |
| 43 | Готовая продукция | 25000 |
| 50 | Касса | 7500 |
| 51 | Расчетный счет | 200000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками | 68000 |
| 62 | Расчеты с покупателями | 25000 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 75000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 30000 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию | 23500 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 70000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебет) | 500 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебет) | 500 |
| 80 | Уставный капитал | 154500 |
| 82 | Резервный капитал | 35000 |
Аналитические данные к остаткам по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г.
Счет 01 «Основные средства»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Здания: | 60000 |
| помещение офиса | 15000 | |
| помещение цеха | 45000 | |
| 2. | Машины и оборудование | 79500 |
| 3. | Грузовой автотранспорт | 40000 |
| ИТОГО: | 179500 |
Счет 10 «Материалы»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Комплектующие изделия | 30000 |
| 2. | Прочие материалы | 10000 |
| ИТОГО: | 40000 |
Счет 43 «Готовая продукция»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Изделие № 1 | 15000 |
| 2. | Изделие № 2 | 10000 |
| ИТОГО: | 25000 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Завод «Сигнал» | 68000 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями»
| № | Наименование | Сумма, руб. | |
| 1. | Завод «Металлист» | 25000 | |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Расчеты по НДС | 27500 |
| 2. | Расчеты по налогу на имущество | 2500 |
| ИТОГО: | 30000 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Расчеты по социальному страхованию | 3570 |
| 2. | Расчеты по пенсионному обеспечению | 17410 |
| 3. | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 2520 |
| ИТОГО | 23500 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Директор Кукушкин И.А. | 500 |
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
| № | Наименование | Сумма, руб. | |
| 1. | Завхоз Попугаев И.А. | 500 | |
Данные для операций 45 и 48
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Плановая себестоимость, руб за ед.Изделие 1Изделие 2 | 46220 |
| 2. | Цена реализации, руб. за ед.Изделие 1Изделие 2 | 115550 |
Баланс ООО «Эстет» на 01.01.2006 г.
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| Основные средства (01) | 179500 | Износ основных средств (02) | 30000 |
| Производственные запасы, материалы (10) | 40000 | Расчеты с поставщиками (60) | 68000 |
| НДС по приобретенным материалам (19) | 8000 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) | 75000 |
| Готовая продукция (43) | 25000 | Расчеты по налогам и сборам (68) | 30000 |
| Касса (50) | 7500 | Расчеты по социальному страхованию (69) | 23500 |
| Расчетный счет (51) | 200000 | Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 70000 |
| Расчеты с покупателями (62) | 25000 | Уставный капитал (80) | 154500 |
| Расчеты с подотчетными лицами (дебет) (71) | 500 | Резервный капитал (82) | 35000 |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебет) (73) | 500 | ||
| Баланс | 486000 | Баланс | 486000 |
| Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2006 г. | ||||
| № оп. | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Произведена дополнительная подписка на акции | 75 | 80 | 30000 |
| 2. | Внесены в кассу взносы в уставный капитал учредителями | 50 | 75/1 | 25000 |
| 3. | Взносы учредителей сданы на расчетный счет | 51 | 50 | 25000 |
| 4. | Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка | 51 | 66 | 20000 |
| 5. | Погашена ранее полученная ссуда банка | 66 | 51 | 50000 |
| 6. | Получено в кассу с расчетного счета на хоз. нужды | 50 | 51 | 1500 |
| 7. | Выдано под отчет Кукушкину А.И. | 71 | 50 | 600 |
| 8. | Приобретены Кукушкиным А.И. в магазине: | |||
| канцтовары | 10/2 | 71 | 200 | |
| хоз. материалы | 10/2 | 71 | 300 | |
| 9. | Выдана из кассы заработная плата сотруднику | 70 | 50 | 750 |
| 10. | Получены от учредителей основные средства в счет взноса в уставный капитал | 08 | 75 | 5000 |
| 11. | Акцептован счет завода «Сигнал» за станок, в т.ч. НДС: | 9000 | ||
| договорная стоимость без НДС | 08 | 60/сигнал | 7627 | |
| НДС | 19 | 60/сигнал | 1373 | |
| 12. | Оплачен счет завода «Сигнал» | 60/сигнал | 51 | 9000 |
| 13. | НДС принят к зачету | 68/НДС | 19 | 1373 |
| 14. | Акцептован счет АТП-12 за доставку станка, в т.ч. НДС: | 1800 | ||
| договорная стоимость транспортных услуг без НДС | 08 | 60/АТП | 1525 | |
| НДС | 19 | 60/АТП | 275 | |
| 15. | Оплачен счет АТП-12 | 60/АТП | 51 | 1800 |
| 16. | НДС списан на расчеты с бюджетом | 68/НДС | 19 | 275 |
| 17. | Согласно акта приема-передачи введен в эксплуатацию станок | 01 | 08 | 9152 |
| 18. | Начислен износ основных средств: | |||
| здание офиса (годовая норма амортизации 2,5%) | 26 | 02 | 94 | |
| здание цеха (годовая норма амортизации 2,5%) | 25 | 02 | 281 | |
| машин и оборудования (годовая норма амортизации 8%) | 25 | 02 | 1590 | |
| грузового автотранспорта (годовая норма амортизации 0,37% на 1000 км. пробега) | 23 | 02 | 48 | |
| 19. | Списано пришедшее в негодность оборудование первоначальная стоимость | 01/2 | 01/1 | 10000 |
| 20. | Списан износ по пришедшему в негодность оборудованию (90%) | 02 | 01/2 | 9000 |
| Списана остаточная стоимость пришедшего в негодность оборудования | 91 | 01/2 | 1000 | |
| 21. | Оприходованы запчасти от разборки ликвидированного оборудования | 10/5 | 91 | 500 |
| 22. | Определить результат от ликвидации оборудования | 99 | 91 | 500 |
| 23. | Акцептован счет завода «Сигнал» за комплектующие изделия, в т.ч. НДС: | 48000 | ||
| договорная стоимость без НДС | 10/2 | 60/сигнал | 40678 | |
| НДС | 19 | 60/сигнал | 7322 | |
| 24. | Списаны услуги грузового автотранспорта по доставке материалов | 10/6 | 23 | 120 |
| 25. | Отпущены комплектующие изделия со склада для изготовления: | |||
| Изделия № 1 | 20/1 | 10/2 | 12000 | |
| Изделия № 2 | 20/2 | 10/2 | 6000 | |
| 26. | Отпущены прочие материалы для ремонта грузовых автомобилей | 23 | 10/6 | 1000 |
| 27. | Акцептован счет «Электросети» за пользование электроэнергией на технологические нужды, в т.ч. НДС: | 600 | ||
| стоимость использования энергии без НДС | 25 | 60/электр | 508 | |
| НДС | 19 | 60/электр | 92 | |
| 28. | Оплачен счет электросети | 60/электр | 51 | 600 |
| 29. | НДС по счету за электроэнергию предъявлен к зачету | 68/НДС | 19 | 92 |
| 30. | Акцептован счет АО «Закат» за полученный инвентарь, в т.ч. НДС: | 3600 | ||
| договорная стоимость без НДС | 10/5 | 60/закат | 3051 | |
| НДС | 19 | 60/закат | 549 | |
| 31. | Израсходованы хозяйственные принадлежности для производства: | |||
| Изделия № 1 | 20/1 | 10/6 | 100 | |
| Изделия № 2 | 20/2 | 10/6 | 50 | |
| 32. | Списаны запчасти на ремонт грузового автомобиля | 23 | 10/5 | 120 |
| 33. | Начислена заработная плата: | |||
| рабочим на изготовление изделия № 1 | 20/1 | 70 | 17000 | |
| рабочим на изготовление изделия № 2 | 20/2 | 70 | 9000 | |
| начальнику цеха | 25 | 70 | 1500 | |
| директору предприятия | 26 | 70 | 2000 | |
| гл. бухгалтеру | 26 | 70 | 1200 | |
| 34. | Произведено начисление единого социального налога (26%): | |||
| Произведены отчисления на социальное страхование (2,9%): | ||||
| рабочим на изготовление изделия № 1 | 20/1 | 69/1 | 493 | |
| рабочим на изготовление изделия № 2 | 20/2 | 69/1 | 261 | |
| начальнику цеха | 25 | 69/1 | 43 | |
| директору предприятия | 26 | 69/1 | 58 | |
| гл. бухгалтеру | 26 | 69/1 | 35 | |
| 35. | Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы в пенсионный фонд (20%): | |||
| рабочим на изготовление изделия № 1 | 20/1 | 69/2 | 3400 | |
| рабочим на изготовление изделия № 2 | 20/2 | 69/2 | 1800 | |
| начальнику цеха | 25 | 69/2 | 300 | |
| директору предприятия | 26 | 69/2 | 400 | |
| гл. бухгалтеру | 26 | 69/2 | 240 | |
| 36. | Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы в фонд медицинского страхования (3,1%)%: | |||
| рабочим на изготовление изделия № 1 | 20/1 | 69/3 | 527 | |
| рабочим на изготовление изделия № 2 | 20/2 | 69/3 | 279 | |
| начальнику цеха | 25 | 69/3 | 47 | |
| директору предприятия | 26 | 69/3 | 62 | |
| гл. бухгалтеру | 26 | 69/3 | 37 | |
| 37. | Удержаны из заработной платы: | |||
| налог на доходы физических лиц 13% | 70 | 68/НДФЛ | 3400 | |
| по исполнительному листу | 70 | 76 | 500 | |
| за нанесенный ущерб предприятию с Попугаева И.А. | 70 | 73/2 | 250 | |
| 38. | Перечислены с расчетного счета удержания из заработной платы: | |||
| В бюджет налог на доходы с физических лиц | 68/НДФЛ | 51 | 3400 | |
| В пенсионный фонд | 69/2 | 51 | 6140 | |
| В фонд социального страхования | 69/1 | 51 | 890 | |
| В фонд медицинского страхования | 69/3 | 51 | 952 | |
| 39. | Получено с расчетного счета в кассу | 50 | 51 | 70000 |
| 40. | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 65000 |
| 41. | Депонирована не полученная своевременно заработная плата | 70 | 76/4 | 5000 |
| 42. | Отнесены затраты вспомогательного производства на изготовление: | |||
| Изделия № 1 (65%) | 20/1 | 23 | 681 | |
| Изделия № 2 (35%) | 20/2 | 23 | 367 | |
| 43. | Отнесена доля общепроизводственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих): | |||
| на себестоимость изделия № 1 | 20/1 | 25 | 2775 | |
| на себестоимость изделия № 2 | 20/2 | 25 | 1494 | |
| 44. | Отнесена доля общехозяйственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих): | |||
| на себестоимость изделия № 1 | 20/1 | 26 | 2682 | |
| на себестоимость изделия № 2 | 20/2 | 26 | 1444 | |
| 45. | Оприходована на склад готовая продукция | |||
| Изделие № 1 - 1000 шт. по плановой с/с | 43/1 | 20/1 | 46000 | |
| Изделие № 2 - 100 шт. по плановой с/с | 43/2 | 20/2 | 22000 | |
| 46. | Списаны калькуляционные разницы между плановой и фактической себестоимостью: | |||
| Изделие № 1 | 43/1 | 20/1 | 6342 | |
| Изделие № 2 | 43/2 | 20/2 | 1305 | |
| 47. | Отпущена со склада готовая продукция в реализацию: | |||
| Изделие № 1 - 900 шт. по факт. себестоимости | 90/2 | 43/1 | 35692 | |
| Изделие № 2 - 100 шт. по факт. себестоимости | 90/2 | 43/2 | 20695 | |
| 48. | Предъявлены счета покупателю за проданную готовую продукцию: | |||
| Изделие № 1 - 900 шт. по цене реализ. | 62/метал | 90/1 | 103500 | |
| Изделие № 2 - 100 шт. по цене реализ. | 62/метал | 90/1 | 55000 | |
| 49. | Начислен НДС | 90/3 | 68/НДС | 24178 |
| 50. | Поступила от покупателей на расчетный счет сумма оплаты за проданную готовую продукцию (оплачено полностью) | 51 | 62/метал | 158500 |
| 51. | Перечислено поставщикам с расчетного счета | 60 | 51 | 65000 |
| 52. | Результат от реализации продукции отнесен на счет прибылей и убытков | 90/9 | 99 | 77935 |
| 53. | Начислен налог на имущество | 91 | 68/8 | 1970 |
| 99 | 91 | 1970 | ||
| 54. | Начислен налог на прибыль | 99 | 68/4 | 18584 |
| 55. | Перечислены в бюджет: НДС, налог на имущество, налог на прибыль | 68 | 51 | 43262 |
| 56. | Сумма прибыли отчетного года списана на счет 84 | 99 | 84 | 56881 |
Синтетические счета