Курсовая работа
По бухгалтерскому учету
(Вариант 3)
г. Санкт – Петербург, 2006 год.
СОДЕРЖАНИЕ
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………..3
1. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям…………………………………3
2. Учет расчетов с учредителями…………………………………………………………4
3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………………………...6
4. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию……………………...6
5. Учет расчетов по претензиям…………………………………………………………..8
6. Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности………………………...9
7. Учет внутри хозяйственных расчетов………………………………………………...9
8. Учет расчетов с обособленными подразделениями………………………………....10
9. Учет доверительного управления имуществом……………………………………..10
10. Учет кредитов банка………………………………………………………………….....13
11. Затраты по займам и кредитам……………………………………………………......16
12. Учет займов……………………………………………………………………………....18
Задача………………………………………………………………………………………..23
13. Остатки по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г…………………………………....23
14. Аналитические данные к остаткам по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г…....23
15. Баланс ООО «Эстет» на 01.01.2006 г……………………………………………….....25
16. Журнал регистрации хозяйственных операций………………………………….....26
17. Синтетические счета…………………………………………………………………....29
18. Аналитические счета…………………………………………………………………...35
19. Оборотная ведомость по синтетическим счетам…………………………………...40
20. Годовой баланс – Форма № 1……………………………………………………….....41
21. Отчет о прибылях и убытках – Форма № 2………………………………………....43
22. Расчеты…………………………………………………………………………………..45
Список литературы………………………………………………………………….....48
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
К расчетам организации с работниками по прочим операциям относятсярасчеты по выданным работникам займам на индивидуальное жилищное строительство, обзаведение домашним хозяйством и др.; по взысканию материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и материальных ценностей и других видов ущерба.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
| Д | К | ||
| Увеличение задолженности работников организации | Корреспонди-рующий счет | Уменьшение задолженности работников организации | Корреспонди-рующий счет |
| Сальдо – долг работников организации на началопериода | – | ||
| Оплачены расчетные документы магазина по товарам, купленным работником организации в счет займа у организации | 51 | Удержаны из зарплаты работника: суммы займа, сумма возмещения материального ущерба | 70 |
| Предоставлен заем работнику организацииПредъявлена к взысканию с работника организации сумма недостачи материальных ценностей: | 50, 51 | Получены от работника:возврат сумм займа, суммывозмещения материального ущерба | 50, 51 |
| · фактическая себестоимость ценностей | 94 | ||
| · разница между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью ценностей | 98-4 | ||
| Сальдо – долг работников организации на конец периода | – | ||
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета по видам расчетов, например:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
При выдаче организацией своему работнику займа на жилищное строительство, приобретение дачных домов, обзаведение домашним хозяйством и т. п. сумма выданного займа отражается на счете 73-1 (Д сч. 73-1, К сч. 50, 51).
Погашение займа работником может производится либо за счет удержаний из зарплаты (Д сч. 70, К сч. 73-1), либо взносами в кассу или на расчетный счет (Д сч. 50, 51, К сч. 73-1).
Материальная выгода от экономии на процентах включается в совокупный годовой доход работников организации и облагается налогом на доходы по ставке 35%. Материальная выгода (MB)определяется следующим образом:
MB = 3 / 4 * Сцб / 100 * Дз / Дгод * З – Сф / 100 * Д3 / Дгод * З,
где Сцб– ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату выдачи займа работнику, %; Дз –число дней в рассчитываемом периоде, дн.; Дгод –число дней в году, дн.; З –остаток не погашенного займа на начало расчетного периода, руб.; Сф– ставка фактически уплачиваемых работником процентов по полученным заемным средствам, %.
Материальный ущерб, причиненный работником организации, может быть взыскан по балансовой или рыночной стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей. В случае взыскания недостач и порчи материальных ценностей по рыночным ценам в учете дается запись:
Д сч. 73-2 – недостача и порча материальных ценностей по рыночным ценам;
К сч. 94 – балансовая стоимость материальных ценностей;
К сч. 98-4 – разница между рыночной и балансовой стоимостью материальных ценностей.
Возмещение материального ущерба производится либо удержанием из заработной платы, либо взносами работника в кассу или на расчетный счет организации (Д сч. 50, 51, 70, К сч. 73-2). Превышение рыночной стоимости над балансовой стоимостью материальных ценностей относится на финансовые результаты организации (Д сч. 98, К сч.91) того периода, в котором произведено возмещение материального ущерба.
Учет расчетов с учредителями
Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, повыплате доходов и другим операциям организации с акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, участниками простоготоварищества, членами кооператива; по вкладам в уставный фонд государственных или муниципальных органов и по выплате доходов государственным и муниципальным органам. Учет указанных расчетов ведется на счете 75 «Расчеты сучредителями» по субсчетам: 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; 75-2 «Расчеты по выплате доходов».
Счет 75 «Расчеты с учредителями»
| Д | К | ||
| Увеличение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, уменьшение задолженности организации учредителям по доходам | Корреспонди-рующий счет | Уменьшение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, увеличение задолженности организации учредителям по доходам | Корреспонди-рующий счет |
| Сальдо – долг учредителей по взносам в уставный капитал на начало периода | – | Сальдо – долг организации учредителям по дивидендам на начало периода | – |
| Начислен долг учредителей по взносам в уставный капитал | 80 | Внесен учредителями вклад в уставный капитал: | |
| · основными средствами | 08 | ||
| Положительная курсовая разница по вкладам в уставный капитал | 83 | · нематериальными активами | 08 |
| · материальными ценностями | 10, 41 | ||
| Начислен налог на доходы учредителей | 68 | · наличными деньгами | 50 |
| · денежными средствами на расчетный, валютный счета | 51, 52 | ||
| Выплачены дивиденды учредителям | 50, 51 | Отрицательная курсовая разница по вкладам в уставный капитал | 83 |
| Начислены дивиденды учредителям | 84 | ||
| Сальдо – долг учредителей по взносам в уставный капитал на конец периода | – | Сальдо – долг организации учредителям по дивидендам на конец периода | – |
Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.
Расчеты по вкладам в уставный капитал ведутся в следующем порядке. По дебету счета 75-1 отражается сумма взносов в уставный капитал, на которую подписались учредители организации при ее создании или при увеличении уставного капитала (Д сч. 75-1, К сч. 80). Взносы учредителей в уставный капитал отражаются по кредиту счета 75-1 в корреспонденции со счетами вносимого имущества (Д сч. 08, 10, 41, 50, 51, 58, К сч. 75-1). Оценка вносимого в уставный капитал имущества производится учредителями (участниками, акционерами) организации с привлечением независимого оценщика. Вносимое имущество оценивается по оценке учредителей, но не выше оценки независимого оценщика. В том случае, когда акции акционерного общества реализуются по цене выше номинала, разница между продажной и номинальной стоимостью акций относится на счет добавочного капитала. Например, проданы 100 акций номинальной стоимостью 1 000 руб. по цене 1 050 руб.:
Д сч. 51 – 105 000 руб. (продажная цена);
К сч. 75 – 100 000 руб. (номинальная стоимость акции);
К сч. 83 – 5000 руб. (разница между номинальной и продажной стоимостью
акций).
В соответствии с НК РФ суммы эмиссионного дохода не учитываются приисчислении налога на прибыль.
При взносах в уставный капитал в иностранной валюте возникающие курсовые разницы относятся на добавочный капитал.
Например, зарегистрирован взнос в уставный капитал иностранной организации в размере 10 000 долл., что в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации организации составило 290 000 руб. (10 000 долл. * 29 руб./долл.). При взносе 10 000 долл. в уставный капитал курс ЦБ РФ составил 30 руб./долл. В пересчете на рубли взнос составил 300 000 руб. (10 000 руб. * 30 руб./долл.). Курсовая разница равна 10 000 руб. (300 000 руб. – 290 000 руб.).: