Смекни!
smekni.com

Правила составления и значение отчета о движении денежных средств (стр. 4 из 6)

Подготовка отчета о движении денежных средств косвенным методом не вызывает особых проблем при условии, что существует понятная учетная политика компании. Некоторые трудности при составлении отчета могут возникать из-за того, что валюта учета может отличаться от валюты отчетности.

Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует компаниям использовать прямой метод, так как он в отличие от косвенного позволяет получить информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств. Однако на практике большинство компаний применяют косвенный метод. Выбор метода заполнения раздела "Операционная деятельность" отчета о движении денежных средств зависит от ряда факторов, например от целей формирования отчетности.

Основное отличие в отчетах о движении денежных средств, составленных прямым и косвенным методами, - это информативность для конечного пользователя. Внутреннему пользователю, который мыслит категорией "денежные потоки" и ориентируется на план денежных поступлений и выплат, необходим отчет, составленный прямым методом. Если речь идет о внешнем пользователе, то здесь могут быть различные варианты. Отчет о движении денежных средств косвенным методом проще построить. Он тоже достаточно информативен. Однако при его использовании не рассматриваются абсолютные значения выплат и поступлений, что может исказить истинную картину движения денежных средств.

2.3. Порядок заполнения

Статья «Остаток денежных средств на начало года»

По строке 010 в графе 3 показывают, сколько денег было у ор­ганизации к 1 января следующего года. Чтобы заполнить эту строку, нуж­но сложить дебетовые сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках».

Статья «Поступило денежных средств»

По строке 020 приводят общую сумму, которая посту­пила в кассу и на банковские счета предприятия в течение года. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить данные строк 030-110.

По строке 030 показывают поступившую выручку от реали­зации продукции (товаров, работ, услуг). Для этого бухгалтер организации должен взять кредитовые обороты по субсчету «Расче­ты за продукцию» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчи­ками», которые корреспондируются со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет». Эти данные приводят в графах 3 и 4. Графы 5 и 6 не заполняют.

По строке 040 отражают выручку, поступившую от продажи имущества. Эту сумму надо записать в графу 3 данной строки.

Далее в графе 4 показывают сумму, которую организация по­лучила, продав излишки материалов, сырья и других производст­венных запасов. В графе 5 дают информацию о выручке от реали­зации основных средств, нематериальных активов, а также ценных бумаг со сроком погашения свыше 12 месяцев. А в гра­фе 6 записывают выручку от продажи ценных бумаг со сроком по­гашения менее 12 месяцев.

Чтобы заполнить эту строку, надо взять кредитовый оборот по счетам 62 и 76, который приходится на реализацию имущества, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

По строке 050 отражают суммы авансов, полученные от по­купателей и заказчиков. В данные суммы включают налог на до­бавленную стоимость.

Для того чтобы заполнить строку 050, надо взять кредитовые обороты по субсчету «Авансы полученные» счета 62 в корреспон­денции со счетами 50, 51 и 52. Причем здесь нужно заполнить только графы 3 и 4.

По строке 060 приводят суммы, которые поступили из бюд­жета. При этом общую сумму записывают в графе 3 данной стро­ки. А затем в графах 4, 5 и 6 ее расшифровывают, показывая, сколько бюджет выделил на финансирование текущей, инвести­ционной и финансовой деятельности.

Чтобы заполнить данную строку, нужно взять кредитовые обо­роты по счету 86 «Целевое финансирование», которые корреспон­дируют со счетами 50, 51 и 52.

По строке 070 отражают средства, которые организация по­лучила безвозмездно. Их общую сумму записывают в графе 3. Да­лее ее расшифровывают в графах 4, 5 и 6. Так, в графе 4 приводят суммы, истраченные в текущей деятельности (например, на за­купку сырья и материалов). В графе 5 - в инвестиционной дея­тельности (допустим, на приобретение оборудования или немате­риальных активов), в графе 6 - в финансовой деятельности.

Чтобы заполнить данную строку, бухгалтер должен взять кре­дитовый оборот по счету 98 «Доходы будущих периодов». Этот счет корреспондируется со счетами учета денежных средств.

По строке 080 указывают суммы кредитов, которые органи­зация получила в 2002 году. Кредиты, бравшиеся на закупку ма­териалов, сырья и других оборотных активов, отражают в графе 4 данной статьи. Те кредиты, которые получены на покупку основ­ных средств или нематериальных активов, приводят в графе 5. А средства, полученные на приобретение краткосрочных ценных бумаг, записывают в графе 6. Сложив графы 4, 5 и 6, вы получи­те общую сумму полученных кредитов, которую необходимо по­казать в графе 3 строки 080.

Чтобы заполнить эту строку, бухгалтеру надо взять кредито­вые обороты субсчета «Краткосрочные кредиты» счета 66 и суб­счета «Долгосрочные кредиты» счета 67 в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

По строке 085 показывают суммы займов, которые организа­ция получила в течение отчетного года. Эти суммы также разби­вают по видам деятельности, на которые получены заемные сред­ства.

Заполняя эту строку, возьмите кредитовые обороты субсчета «Краткосрочные займы» счета 66 и субсчета «Долгосрочные зай­мы» счета 67 в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

По строке 090 отражают суммы полученных в течение 2002 года дивидендов и процентов по векселям, выданным зай­мам и т. п.

Если деньги получены от долгосрочных финансовых вложе­ний, то эту сумму нужно отразить в графе 5. Если же эти доходы получены от краткосрочных вложений, то заполняют графу 6. Об­щую сумму полученных доходов указывают в графе 3 строки 090.

По строке 110 показывают все прочие денежные поступле­ния. Например, приводят средства, возвращенные подотчетными лицами, или займы, которые ранее были выданы сотрудникам. Кроме того, по этой строке отражают пени, штрафы и неустойки, полученные от покупателей и заказчиков.

Чтобы заполнить графу 3 строки 110, организация должна подсчитать кредитовые обороты по счетам 71, 73 и 76 субсчет «Ра­счеты по претензиям» в корреспонденции со счетами учета денеж­ных средств.

Полученный результат надо разбить по видам деятельности: те­кущая (графа 4), инвестиционная (графа 5) и финансовая (графа 6).

Статья «Направлено денежных средств»

По строке 120 отражают общую сумму денежных средств, пе­речисленных с банковских счетов организации и выданных из ее кассы. Здесь тоже нужно показать, сколько было направлено на текущую, инвестиционную и финансовую деятельность. Чтобы заполнить эту строку, надо сложить данные строк 130-250.

По строке 130 в графе 3 указывают денежные средства, кото­рые в течение 2002 года были перечислены поставщикам и под­рядчикам. В графе 4 данной строки отражают, сколько было ист­рачено на сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, коммунальные услуги и т. д.

В графе 5 показывают стоимость капитальных работ. А в гра­фе 6 - вознаграждение посредников, приобретавших для органи­зации краткосрочные ценные бумаги.

Заполняя строку 130, организация должна сложить кредито­вые сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55, которые корреспондируют со счетами 62 и 76 (за исключением субсчетов «Авансы выданные» и «Расчеты по оплате машин, оборудования и транспортных средств»).

По строке 140 показывают, сколько пошло на оплату труда. По данной строке заполняется только графа 3. Для этого надо сло­жить кредитовые обороты по счетам 50 и 51 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке 150 в графе 3 записывают общую сумму единого социального налога, а также страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Кроме того, по этой же строке показывают и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Здесь отражают кредитовый оборот по счету 51, который кор­респондирует со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По строке 160 отражают суммы, выданные из кассы подот­четным лицам. При этом в графе 4 надо показать, сколько выда­валось на хозяйственные нужды. В графе 5 - сколько пошлона покупку основных средств и нематериальных активов. А графа 6 предназначена для стоимости купленных краткосрочных ценных бумаг. Сумму показателей по графам 4, 5 и 6 необходимо вписать в графу 3 строки 160.

Чтобы заполнить данную строку, бухгалтер должен взять кре­дитовые обороты по счетам 50, 51 и 52 в корреспонденции со сче­том 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По строке 170показывают суммы авансовых платежей, вы­данных поставщикам и подрядчикам. В частности, в графе 3 за­писывают общую сумму выданных авансов. Затем в графе 4 отра­жают авансы поставщикам производственных запасов или подрядчикам, которые участвуют в основной деятельности орга­низации. А в графе 5 - авансы, перечисленные поставщикам обо­рудования и нематериальных активов. И наконец, в графе 6 при­водят авансы, выплаченные за ценные бумаги.

Заполняя эту строку, бухгалтер должен взять кредитовые обо­роты по счетам 50, 51, 52 и 55, которые корреспондируют с суб­счетом «Авансы выданные» счета 62.

По строке 180отражают оплату долевого участия в строи­тельстве. Для этого надо сложить кредитовые обороты по сче­там 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с субсчетом «Долевое уча­стие в строительстве» счета 58 «Финансовые вложения». Эти данные записывают в графы 3 и 5 строки 180.

Суммы, уплаченные поставщикам оборудования и транспорт­ных средств, записывают в графы 3 и 5 строки 190. Чтобы их за­полнить, необходимо взять дебетовый оборот по субсчету «Расче­ты по оплате машин, оборудования и транспортных средств» счетов 62 и 76. Эти обороты берутся в корреспонденции со счета­ми 50, 51, 52 и 55.