1. В среднем 80% продукции предприятие реализует с отсрочкой платежа, а 20% – за наличный расчет. Как правило, предприятие предоставляет своим контрагентам 30-дневный кредит на льготных условиях (для простоты вычислений размером льготы в данном примере пренебрегаем). Статистика показывает, что 70% платежей оплачиваются контрагентами вовремя, т. е. в течение предоставленного для оплаты месяца, остальные 30% оплачиваются в течение следующего месяца.
2. При установлении цены на свою продукцию предприятие придерживается следующей политики: затраты на сырье и материалы должны составлять около 65%, а прочие расходы – около 15% в отпускной цене продукции, т. е. суммарная доля расходов не должна превышать 80% отпускной цены.
3. Сырье и материалы закупаются предприятием в размере месячной потребности следующего месяца; оплата сырья осуществляется с лагом в 30 дней.
4. Предприятие намерено наращивать объемы производства с темпом прироста 1,5% в месяц. Прогнозируемое изменение цен на сырье и материалы составит в планируемом полугодии 7,5% в месяц. Прогнозируемый уровень инфляции – 5% в месяц.
5. Остаток средств на счете на 1 января составляет 10 тыс. руб.; поскольку этой суммы недостаточно для ритмичной работы, решено ее увеличить и иметь целевой остаток денежных средств на расчетном счете в январе планируемого года в размере 18 тыс. руб.; его величина в последующие месяцы изменяется пропорционально темпу инфляции.
6. Доля налогов и прочих отчислений в бюджет составляет приблизительно 35% валовой прибыли предприятия.
7. В марте планируемого года предприятие намерено приобрести новое оборудование на сумму в 25 тыс. руб.
8. Необходимые для расчета фактические данные за ноябрь и декабрь предыдущего года приведены в соответствующих графах таблицы; в этой же таблице приведены и требуемые расчетные данные.
Требуется составить помесячный график движения денежных средств на первое полугодие планируемого года.
Исходные данные, а также результаты прогнозных расчетов приведены в таблице 3.1. Сделаем необходимые комментарии (в основном, на примере февральских данных).
Таблица 3.1
Прогнозирование денежного потока на первое полугодие 2006 г. (тыс. руб.)
| Фактические данные | Прогноз | |||||||
| Показатель | ноябрь | дек. | янв. | фев. | март | апр. | май | июнь |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Прогнозирование объема реализации | ||||||||
| Выручка от реализации | 115,8 | 125,6 | 136,3 | 148,0 | 160,8 | 174,8 | 189,9 | 206,4 |
| Затраты на сырье и материалы | 81,6 | 89,0 | 97,1 | 105,9 | 115,6 | 126,1 | 137,6 | |
| Прочие расходы | 18,8 | 20,0 | 21,3 | 22,7 | 24,2 | 25,8 | 27,5 | |
| Валовая прибыль | 25,2 | 27,3 | 29,6 | 32,2 | 35,0 | 38,0 | 41,3 | |
| Налоги и прочие отчисления от при были (35%) | 8,8 | 9,5 | 10,4 | 11,3 | 12,3 | 13,3 | 14,5 | |
| Чистая прибыль | 16,4 | 17,8 | 19,2 | 20,9 | 22,7 | 24,7 | 26,8 | |
| 2. Приобретение и оплата сырья и материалов | ||||||||
| Приобретение сырья (в размере потребности следующего месяца) | 89,0 | 97,1 | 105,9 | 115,6 | 126,1 | 137,6 | ||
| Оплата сырья (временной лаг – 30 дней) | 89,0 | 97,1 | 105,9 | 115,6 | 126,1 | 137,6 | ||
| 3. Расчет сальдо денежного потока | ||||||||
| 3.1. Поступление денежных средств | ||||||||
| 20% реализации текущего месяца за наличные | 27,3 | 29,6 | 32,2 | 35,0 | 38,0 | 41,3 | ||
| 70% реализации в кредит прошлого месяца | 70,3 | 76,3 | 82,9 | 90,0 | 97,9 | 106,3 | ||
| 30% реализации в кредит позапрошлого месяца | 27,8 | 30,1 | 32,7 | 35,5 | 38,6 | 41,9 | ||
| Итого | 125,4 | 136,0 | 147,8 | 160,5 | 174,5 | 189,5 | ||
| 3.2. Отток денежных средств | ||||||||
| Оплата сырья и материалов | 89,0 | 97,1 | 105,9 | 115,6 | 126,1 | 137,6 | ||
| Прочие расходы | 20,0 | 21,3 | 22,7 | 24,2 | 25,8 | 27,5 | ||
| Налоги и прочие платежи в бюджет | 9,5 | 10,4 | 11,3 | 12,3 | 13,3 | 14,5 | ||
| Приобретение оборудования | 25,0 | |||||||
| Итого | 118,5 | 128,8 | 164,9 | 152,1 | 165,2 | 179,6 | ||
| Сальдо денежного потока | 6,9 | 7,2 | -17,1 | 8,4 | 9,3 | 9,9 | ||
| 4. Расчет излишка (недостатка) денежных средств на счете | ||||||||
| Остаток денежных средств на начало месяца | 10,0 | 16,9 | 24,1 | 7,0 | 15,4 | 24,7 | ||
| Остаток денежных средств на конец месяца | 16,9 | 24,1 | 7,0 | 15,4 | 24,7 | 34,6 | ||
| Целевое сальдо денежных средств | 18,0 | 18,9 | 19,8 | 20,8 | 21,9 | 23,0 | ||
| Излишек (недостаток) денежных средств | -1,1 | 5,2 | -12,8 | -5,4 | 2,8 | 11,6 | ||
1. Исходным пунктом методики прогнозирования является расчет затрат на производство продукции или оказание услуг; при этом:
- затраты на сырье и материалы (Зсм) рассчитываются исходя из фактической их величины в декабре месяце, а также кумулятивных темпов расширения производства и изменения цен на сырье:
Зсм = 81,6×1,015×1,015×1,075×1,075 = 97,1 тыс. руб.
- величина прочих расходов (Зпр) рассчитывается исходя из фактических данных декабря, а также кумулятивных темпов расширения производства и инфляции:
Зпр= 18,8×1,015×1,015×1,05×1,05 = 21,3 тыс. руб.
2. Выручка от реализации (ВР) планируется исходя из общей суммы затрат и условия (2), в соответствии с которым их доля должна составить 80%:
ВР = (97,1 + 21,3)/0,8 = 148 тыс. руб.
3. Величина налогов и прочих отчислений от прибыли (НП) составляет 35% планируемой валовой прибыли:
НП = (148 – 97,1 – 21,3)×0,35 = 10,4 тыс. руб.
4. Раздел 2 таблицы заполнен исходя из условия (3). Так, в феврале будет закуплено сырье в размере мартовской потребности, и в то же время произойдет оплата сырья, закупленного в январе, но потребленного и оплаченного в феврале.
5. Поступление денежных средств рассчитывается исходя из условия (1); таким образом, для февраля соответствующие составляющие дохода рассчитываются следующим образом:
20% реализации текущего месяца за наличные = 148×0,2 = 29,6 тыс. руб.
70% реализации в кредит прошлого месяца = 136,3×0,8×0,7 = 76,3 тыс. руб.
30% реализации в кредит позапрошлого месяца = 25,6×0,8×0,3 = 30,1 тыс. руб.
6. Отток денежных средств рассчитывается исходя из обычной логики расчетов и условий (3) и (7).
7. Сальдо денежного потока (Сдп) рассчитывается как разность между поступлением и оттоком денежных средств:
Сдп= 136 – 128,8 = 7,2 тыс. руб.
8. Остаток денежных средств на конец месяца (Одк) рассчитывается суммированием остатка денежных средств на начало месяца и сальдо денежного потока за истекший месяц:
Одк= 16,9 + 7,2 = 24,1 тыс. руб.
9. Целевое сальдо денежных средств (ЦС) рассчитывается по условию (5):
ЦС = 18×1,05 = 18,9 тыс. руб.
10. Излишек (недостаток) денежных средств (ИН) рассчитывается вычитанием величины целевого сальдо из остатка денежных средств на конец месяца:
ИН = 24,1 – 18,9 = 5,2 тыс. руб.
11. По результатам анализа можно сделать следующие выводы:
- положение с денежным потоком на предприятии благополучное – лишь в марте наблюдается превышение оттока денежных средств над их поступлением, причина этого состоит в расходах по приобретению оборудования;
- для того чтобы поддерживать требуемый целевой остаток денежных средств предприятие вынуждено будет прибегать к краткосрочным кредитам; величина требуемой краткосрочной ссуды составляет: в январе – 1,1 тыс. руб., в марте – 12,8 тыс. руб., в апреле – 5,4 тыс. руб.
Заканчивая рассмотрение примера, отметим, что приведенная методика не является единственной и бесспорной. Она может быть существенно усложнена. Будучи достаточно трудоемкими при ручной обработке информации, эти расчеты достаточно легко могут быть формализованы и выполнены в среде электронных таблиц, например, с помощью пакета типа Microsoft Excel. Кроме того, не следует смущаться отсутствием пресловутой "точности расчетов", равно как и наличием определенной условности в формализации модели. Подобные условности являются неизбежным спутником любых расчетов прогнозного характера. Важно помнить о том, что в такого рода расчетах нужна не точность, а выявление тенденций, при этом сами методики и получаемые в результате их применения результаты являются лишь некоторой "материальной" основой для принятия управленческих решений финансового характера.
3.2. Рекомендации по автоматизации расчетов с подотчетными лицами
на предприятии
Бухгалтерский учет отличает большая трудоемкость, сложность и частота выполняемых расчетов, а также высокие требования, предъявляемые к правильности, точности и своевременности его ведения. Облегчить его ведение можно лишь с посредством автоматизации бухгалтерских задач:
- правильно произвести арифметические расчеты;
- обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы;
- осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую;
- производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности;
- обращаться к данным и отчетам за прошлые периоды;
- соблюдения законодательства в учете;
- формировать бухгалтерскую финансовую отчетность.
Прикладные программы служат для выполнения разнообразных задач, необходимых пользователям. На рынке компьютерных программ в России представлен широкий спектр вариантов бухгалтерский программ от самых простейших, способных выполнять минимальный набор операций, до очень разветвленных, осуществляющих расширенный комплекс операций с глубокой аналитикой. Самые распространенные следующие: бухгалтерские компьютерные программы семейства "1С ", "БЭСТ", "ФинЭко" и др.