Виды деятельности ОАО «Майсклес»:
- лесозаготовки – 55,2 %;
- лесопиление – 31,9 %;
- розничная торговля – 9,7 %;
- прочие – 3,2 %.
Рынки сбыта:
- Мировой рынок (Турция, США, Ирландия, Германия, Литва) – 40 %;
- Внутренний рынок – 60 %.
Таблица 1 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Майсклес»
Наименование показателя | Годы | Темп роста, % | ||||||||
| 2003 | 2004 | 2005 | За 2004 | За 2005 | За период | |||||
| 1 Показатели объема производства и продаж | ||||||||||
| 1.1 Товарная продукция в фактических ценах, тыс. руб.1.2 Выручка от продаж, тыс. руб. | 158472 190275 | 168945 196943 | 233009 250488 | 106,61 103,50 | 137,92 127,19 | 147,03 131,65 | ||||
| 2 Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат | ||||||||||
| 2.1 Материальные затраты на производство и реализацию товаров, тыс. руб. | 62881 | 68543 | 100848 | 109,00 | 147,13 | 160,38 | ||||
| 2.2 Годовой фонд оплаты труда персонала, тыс. руб. | 55831 | 59392 | 69504 | 106,38 | 117,03 | 124,49 | ||||
| 2.3 Среднесписочная численность персонала, человек | 1223 | 1262 | 1257 | 103,19 | 99,60 | 102,78 | ||||
| 2.4 Средняя величина основного капитала (внеоборотных активов), тыс. руб. | 117213 | 134089 | 102873 | 114,40 | 76,72 | 87,77 | ||||
| 2.5 Средняя величина основных средств (по первоначальной стоимости), тыс. руб. | 237300 | 244569 | 211347 | 103,06 | 86,42 | 89,06 | ||||
| 2.6 Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб. | 62377 | 51565 | 47719 | 82,67 | 92,54 | 76,50 | ||||
| 2.7 Сумма чистых активов (на конец периода), тыс. руб. | 156020 | 152777 | 90737 | 97,92 | 59,39 | 58,16 | ||||
| 2.8 Полная себестоимость проданных товаров, тыс. руб. | 180569 | 189817 | 225238 | 105,12 | 118,66 | 124,74 | ||||
| 3 Показатели, характеризующие финансовый результат | ||||||||||
| 3.1 Прибыль от продаж, тыс. руб. | 9706 | 7126 | 25251 | 73,42 | 354,35 | 260,16 | ||||
| 3.2 Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 8551 | 5533 | 12766 | 64,71 | 230,72 | 149,29 | ||||
| 3.3 Чистая прибыль от продаж, тыс. руб. | 4758 | 4963 | 6008 | 104,31 | 121,06 | 126,27 | ||||
| Продолжение таблицы 1 | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||
| 4 Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат | ||||||||||
| 4.1 Среднемесячная зарплата одного работника, тыс. руб. | 3,804 | 3,922 | 4,608 | 103,10 | 117,49 | 121,14 | ||||
| 4.2 Производительность труда (год. выработка),тыс. руб./ чел. | 130 | 134 | 185 | 103,08 | 138,06 | 142,31 | ||||
| 4.3 Фондоотдача | 0,67 | 0,69 | 1,10 | 102,99 | 159,42 | 164,18 | ||||
| 4.4 Материалоемкость продукции | 0,40 | 0,41 | 0,43 | 102,50 | 104,88 | 107,50 | ||||
| 4.5 Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала | 3,05 | 3,82 | 5,25 | 125,25 | 137,43 | 172,13 | ||||
| 4.6 Затратоемкость проданных товаров | 0,95 | 0,96 | 0,90 | 101,05 | 93,75 | 94,74 | ||||
| 4.7 Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % | 5,10 | 3,62 | 10,08 | 70,98 | 278,45 | 197,65 | ||||
| 4.8 Рентабельность активов по чистой прибыли, % | 2,65 | 2,67 | 3,96 | 100,75 | 148,31 | 149,43 | ||||
| 5 Показатели финансовой устойчивости и ликвидности (на конец периода) | ||||||||||
| 5.1 Коэффициент автономии | 0,82 | 0,83 | 0,75 | 101,22 | 90,36 | 91,46 | ||||
| 5.2 Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,02 | 0,02 | 0,06 | 100,00 | 300,00 | 300,00 | ||||
| 5.3 Коэффициент текущей ликвидности | 1,72 | 1,49 | 1,65 | 86,63 | 110,74 | 95,93 | ||||
| 5.4 Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами | 1,53 | 0,80 | 0,99 | 52,29 | 123,75 | 64,71 | ||||
В результате проведенных расчетов выяснилось, что выручка от продаж и товарная продукция в фактических ценах растут на протяжении всего периода, что составляет в целом 131,65 и 147,03 % соответственно.
Полная себестоимость также растёт на протяжении всего периода, причём в 2004 г. её рост превышает рост выручки от продаж, что повлекло за собой снижение прибыли от продаж. Но в целом за период темп роста выручки от продаж выше темпа роста полной себестоимости, что повлекло за собой снижение затратоемкости (в целом за период она уменьшилась на 5,26 %). Кроме того, затратоемкость проданных товаров на протяжении всего периода меньше единицы, то есть затраты не превышают выручку от продаж, что положительно характеризует деятельность предприятия.
На росте полной себестоимости товаров сказалось увеличение материальных затрат на производство и реализацию продукции (на 160 %) и размера годового фонда оплаты труда персонала (на 130 %).
В течение периода исследования величина чистых активов предприятия существенно снизилась (на 42 % за период), но тем не менее их величина превышает размер уставного капитала, что косвенно характеризует его финансовую устойчивость.
Анализ показателей, характеризующих финансовый результат, позволяет сделать следующий вывод: несмотря на то, что прибыль от продаж и прибыль до налогообложения в 2004 г. снизились по сравнению с 2003 г., в целом за период они увеличились в 2,6 и в 1,5 раза соответственно, что свидетельствует об улучшении деятельности предприятия. Чистая прибыль растёт на протяжении всего периода исследования, и в целом за период она выросла в 1,3 раза.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала растет, что свидетельствует об эффективном использовании оборотных средств предприятия. Производительность труда и фондоотдача за исследуемый период также растут, что положительно влияет на результаты деятельности производства.
Величина собственного капитала на предприятии больше, чем заемного, так как коэффициент автономии выше коэффициента финансовой зависимости. За исследуемый период значение коэффициента автономии снизилось на 8,5 %, то есть снижается величина собственного капитала, а заемный капитал, в частности кредиторская задолженность, увеличивается.
Коэффициент абсолютной ликвидности намного меньше установленного норматива, что свидетельствует о невозможности предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Данные коэффициента текущей ликвидности входят в установленный норматив, что означает способность предприятия покрыть свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов.
Выписка из учётной политики ОАО «Майсклес», касающаяся учёта косвенных расходов:
1 Косвенные затраты, собранные на счетах 23, 25, 26 списывать, т.е. закрывать на счет 20, а в конце отчетного периода со счета 20 для целей и бухгалтерского, и налогового учёта распределять на выпуск готовой продукции и на остаток незавершенного производства.
2 Базой для распределения косвенных расходов является прямая заработная плата основных производственных рабочих.
3 УЧЁТ КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ
3.1 Учёт и методы распределения общепроизводственных расходов
Общепроизводственные расходы возникают в производственных подразделениях – участках, цехах, производствах, переделах. Эти расходы можно отнести к условно-переменным, так как они объединяют расходы энергоресурсов, необходимых для приведения в движение производственного оборудования, машин, механизмов и транспортных средств; расходы на текущий уход за оборудованием и рабочими местами (стоимость смазочных и обтирочных материалов, оплата труда наладчиков, ремонтных и других вспомогательных рабочих).
Общепроизводственные расходы состоят из:
1. расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
2. общецеховых расходов на управление.
Общим для обеих групп является то, что они:
-состоят из комплексных статей;
-возникают в производственных подразделениях;
-планируются и учитываются по местам их возникновения;
-контролируются бюджетно-сметным методом;
-распределяются косвенным путём между видами готовой продукции и незавершённым производством.
Аналитический учёт общепроизводственных расходов осуществляется в ведомости №12 (Приложение №1) по подразделениям предприятия, а в их разрезе – по установленной номенклатуре общепроизводственных (цеховых) расходов. Статьи расходов предусматриваются отраслевыми инструкциями по планированию, учёту и калькулированию.
В ОАО «Майсклес» применяется типовая номенклатура статей расходов:
1. Содержание аппарата управления цеха.
2. Содержание прочего цехового персонала.
3. Содержание и ремонт производственных зданий.
4. Содержание и ремонт производственного оборудования.
5. Расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности.
6. Перемещение грузов внутри предприятия.
7. Потери от простоев, порчи материальных ценностей и пр.
8. Прочие общепроизводственные расходы.
9. Общепроизводственные расходы непроизводительного характера.