где Ус.сф – фактический уровень снижения себестоимости,
Ус.спл –плановый уровень снижения себестоимости.
0,8907 / 0,8703 * 100% = 102,34%
Вывод: Таким образом, процент выполнения плана по прибыли и рентабельности составил 91,75% и 88,76% соответственно, это означает, что предпряитие не дополучило прибыли на 11,22%. Расчеты по выполнению плана снижения себестоимости показали, что фактическая себестоимость оказалась выше плановой на 2,34%.
1.4. Определить отклонения от плана себестоимости не объекте № 2 по отдельным статьям затрат (полученные данные разносятся по графам 5 и 6 таблицы 4) и в целом по объекту;
1.1.4. Определим отклонения по статье “Материалы” (фактическая себестоимость – плановая себестоимость):
1112950 тыс. руб. – 1113158 тыс. руб. = - 208 тыс. руб. (таб. 4 гр. 5 “Экономия”).
По данной статье затрат фактическая себестоимость выше плановой, из этого следует экономия.
1.2.4. Определим отклонения по статье “Оплата труда рабочих” (фактическая себестоимость – плановая себестоимость):
220008 тыс. руб. – 136354 тыс. руб. = + 83654 тыс. руб. (таб. 4 гр. 6 “Перерасход”).
По данной статье затрат фактическая себестоимость ниже плановой, из этого следует перерасход.
1.3.4. Определим отклонения по статье “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” (фактическая себестоимость – плановая себестоимость):
102076 тыс. руб. – 84082 тыс. руб. = + 17994 тыс. руб. (таб. 4 гр. 6 “Перерасход”).
По данной статье затрат фактическая себестоимость ниже плановой, из этого следует перерасход.
1.4.4. Определим отклонения по статье “Накладные расходы” (фактическая себестоимость – плановая себестоимость):
271456 тыс. руб. – 344024 тыс. руб. = - 72568 тыс. руб. (таб. 4 гр. 5 “Экономия”).
По данной статье затрат фактическая себестоимость выше плановой, из этого следует экономия.
1.5.4. Определим отклонения в целом по изделию № 2 (общая фактическая себестоимость – общая плановая себестоимость):
1706490 тыс. руб. – 1677618 тыс. руб. = + 28872 тыс. руб. (таб. 4 гр. 6 “Перерасход”).
В целом по изделию № 2 фактическая себестоимость ниже плановой, из этого следует перерасход.
Вывод: В целом по изделию № 2 фактическая себестоимость составила 1706490 тыс. руб., что на 28872 тыс. руб. больше чем предполагалось по плану. Хотя по некоторым статьям затрат, а именно “Материалы” и “Накладные расходы”, организация получила экономию в размере 72776 тыс. руб. (208 тыс. руб. + 72568 тыс. руб.), перерасход по остальным статьям затрат, “Оплата труда рабочих” и “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” составил 101648 тыс. руб. (83654 тыс. руб. + 17994 тыс. руб.). Перерасход превысил экономию на 28872 тыс. руб.
1.5. Определить неиспользованные, упущенные (явные) резервы дополнительного снижения себестоимости объекта № 2 в тыс. руб. и в процентах, а также процент возможного дополнительного снижения себестоимости объекта № 2 при использовании явных резервов (ЯР);
Перерасход фактической себестоимости по статьям “Оплата труда рабочих” и “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” в сумме 101648 тыс. руб. (83654 тыс. руб. + 17994 тыс. руб.) является неиспользованными явными резервами дополнительного снижения себестоимости изделия №2.
Рассчитаем процент возможного дополнительного снижения себестоимости изделия № 2 при использовании явных резервов следующим образом (сумма общего перерасхода / плановую себестоимость * 100%),
101648 тыс. руб. / 1677618 тыс. руб. * 100% = 6,06%
Вывод: Таким образом, используя явные резервы предприятия могло бы снизить фактическую себестоимость еще на 6,06%.
1.6. Определить качественную (в виде логического заключения) оценку выполнения плана по себестоимости и прибыли на объекте № 2 и заключение о работе СУ в этой части в отчетном году.
На основе рассчитанных выше показателей можно дать качественную оценку работы СУ в отчетном (2008) году.
Предприятие ООО «Полимер-Декор» в 2008г. завершило производство изделия № 2, и по нему был определен финансовый результат от реализации (прибыль фактическая) который составил 320965 тыс. руб., что оказалось ниже запланированной прибыли на 28872 тыс. руб. или на 11,22%.
Соответственно уровень рентабельности был ниже планового и составил 16,11%, против планового 18,15%, т.е. ниже на 2,04%.
Причиной недополучения прибыли и снижения рентабельности от реализации данного объекта служит не выполнение плана по снижению себестоимости. Фактическая себестоимость оказалась завышена на 28872 тыс. руб. или на 2,04%.
Перерасход себестоимости произошел по статьям “Оплата труда рабочих” и “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” в сумме 101648 тыс. руб. Это является явным резервом дополнительного снижения себестоимости объекта № 2 за счет экономии заработной платы и расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов на 6,67%.
В ходе анализа также выявлена экономия себестоимости за счет сокращения расходов на материалы - 208 тыс. руб., а также экономия за счет сокращения накладных расходов – 72568 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что работа на предприятии ООО «Полимер-Декор» в отчетном году была удовлетворительна.
2.4 Система автоматизации бухгалтерского учёта
Совершенствование учета затрат и выхода продукции можно добиться единственным способом – автоматизацией работы бухгалтерской службы.
Проанализируем, на каком уровне находится автоматизация бухгалтерского учета на данном предприятии.
Система автоматизации рассчитана на 5 сетевых пользователей, поэтому должным образом оборудованы автоматизированные рабочие места и организован учет на следующих участках:
· основных средств и прочих ТМЦ;
· расчета себестоимости и учета начислений на нее;
· учета расчетов с дебиторами-кредиторами;
· учета денежных средств и операций на расчетном счете.
· и др.
Отметим, что программа «Парус», используемая для учета хозяйственных операций на исследуемом объекте, охватывает все стадии бухгалтерского учета.
На первой стадии оформляются необходимые первичные документы, служащие основанием для перемещения денежных средств или материальных ценностей. С помощью программы можно подготовить необходимые платежные документы и внутренние документы на перемещение материальных ценностей.
На второй стадии операции, совершенные на основах соответствующих документов, отражаются на счетах бухгалтерского учета.
В системе автоматизации предусмотрен комплекс специальных средств, позволяющих:
- вести учет всех хозяйственных операций в хронологическом порядке с отражением средств на синтетических счетах и счетах аналитического учета;
- вести учет основных средств в инвентарной картотеке, регистрировать операции с инвентарными объектами, производить их переоценку, рассчитывать амортизационные отчисления, производить операции по перемещению, реконструкции, ремонту, списанию инвентарных объектов, хранить историю всех этих операций;
- вести учет материальных запасов в разрезе материально-ответственных лиц (напомним, что для оценки материальных ценностей в ОАО «Полимер-Декор» применяется позаказный метод);
- вести учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
На третьей стадии готовятся внутренние и внешние отчетные документы по фактам финансово-хозяйственной деятельности за определенный учетный период.
На этой стадии по данным учета хозяйственных операций можно:
- получать периодическую отчетность по движению средств в виде оборотного баланса, главной книги, книги учета хозяйственных операций, кассовой книги, ведомостей аналитического учета нескольких видов, ведомостей расчетов с дебиторами и кредиторами, инвентаризационной описи, отчетов по аналитическим данным к счетам, настраиваемых отчетов;
- получать баланс предприятия, приложения к балансу и другие формы отчетности для представления в государственные органы.
На четвертой, заключительной, стадии проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
С помощью словарей системы можно настроить план счетов по своему усмотрению, составить описание структуры баланса организации, включить в систему дополнительные формы платежных либо внутренних документов, что является положительным моментом.
Отдельным АРМ оборудован участок учета заработной платы. Расчет производится также автоматизировано с использованием программы УПТЗ (учета персонала, труда и заработной платы). Преимуществом можно считать, что локальная сеть и описанные две бухгалтерские программы поддерживаются единым производителем – корпорацией «ПАРУС». Данный производитель обеспечивает сервисное обслуживание на всем протяжении использования программ автоматизации учета, а также возможность обратиться за консультацией по телефону «горячей линии».
Существует возможность переноса свода проводок (мемориального ордера) из программы расчета заработной платы в программу автоматизации бухгалтерского учета и автоматического создания в ней проводки по начислению заработной платы на соответствующие калькуляционные счета (так называемой «пятой проводки»).
АРМ бухгалтера позволяет работать бухгалтеру с информацией общей по предприятию, что повышает надежность информации после её обработки, уменьшает количество ошибок. Почти полностью исключается ручной труд бухгалтера при обработке первичных документов. АРМ увеличивает производительность труда бухгалтера, повышает его качество.
Методология создания АРМ бухгалтера должна базироваться на таких общепринятых принципах, как системность, непрерывность, гибкость, стойкость, эффективность. АРМ необходимо рассматривать как систему, в которой должны быть определены цели, функции, структура и инфраструктура. АРМ дает положительные результаты при оптимальном распределении функций и нагрузки между бухгалтером и вычислительной техникой.