Предприятие является недропользователем Сунчелеевского месторождения.
При начислении подоходного налога льготы не учитываются.
Норма начислений взносов в соцстрах от НС – 0,5%.
В IV квартале было добыто нефти в количестве 810 тонн.
При списании материалов в производство, оценке производственных запасов, готовой продукции, товаров отгруженых, незавершенного производства на предприятии применяется метод «ЛИФО».
С учетом ниже приведенного журнала хозяйственных операций нефтяной компании за IV квартал текущего года составить:
1. учетную политику за текущий год;
2.главную книгу по всем счетам (приложение 3);
3.произвести расчет и начисление налогов;
4.оборотно - сальдовую ведомость за IV квартал;
5.годовой баланс (форма №1) (приложение 1);
6.отчет о прибылях за год (форма №2) (приложение 2).
Провести анализ изменения финансового состояния предприятия за III квартал текущего года и IV квартал текущего года по показателям: фондоотдачи, производительности труда и рентабельности производства, сделать выводы.
Учётная политика нефтяной компании на текущий год
Нефтяная компания предприятия по добыче и реализации нефти. Зарегистрировано в августе 2000г. Дата регистрации – 10.08.00г. Уставный капитал составляет 412500 руб. Предприятие является недропользователем Сунчелеевского месторождения. В IV квартале было добыто нефти в количестве 810 тонн.
Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется методом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.
На основании его разработан рабочий план счетов нефтяной компании, где из всей совокупности синтетических счетов выбраны те, которые необходимы компании для отражения его коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности. Нумерация счетов первого порядка в рабочем плане счетов компании строго соблюдается, введены дополнительные счета второго порядка (субсчета).
Особенность применяемой формы счетоводства заключается в том, что учет ведется с использованием компьютерной техники и программного комплекса «1С: Бухгалтерия - проф. версия 7.7». Все хозяйственные операции отражаются в журнале хозяйственных операций за отчетный период, затем после окончательной обработки готовится разноска проводок по счетам и Главной книге.
Учет основных средств ведется по цене их приобретения. Способ начисления амортизации - линейный. Начисление амортизации производится ежемесячно. При начислении подоходного налога льготы не учитываются. Норма начислений взносов в соцстрах от НС – 0,5%.
При списании материалов в производство, оценке производственных запасов, готовой продукции, товаров отгруженых, незавершенного производства на предприятии применяется метод «ЛИФО».
Генеральный директор В.И. Серов
Гл. бухгалтер З.Л. Белкина
Таблица 2
Оборотно-сальдовая ведомость нефтяной компании за 3 квартал.
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||
| Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 0.1 | Основные средства | 637171,0 | 637171,0 | ||||
| 0.2 | Износ ОС | 11771,0 | 11771,0 | ||||
| 0.8 | Капитальные вложения | 212500,0 | 212500,0 | ||||
| 10 | Материалы | 169666,67 | 140000,0 | 29666,67 | |||
| 19 | НДС по приобретению ценностей | 33333,33 | 28000,0 | 5333,33 | |||
| 20 | Основное производство | 212599,0 | 212599,0 | ||||
| 43 | Готовая продукция | 212599,0 | 212599,0 | ||||
| 50 | Касса | 51326,0 | 48326,0 | 3000,0 | |||
| 50.1 | Касса организации | 51326,0 | 48326,0 | 3000,0 | |||
| 51 | Расчетный счет | 578000,0 | 350189,0 | 227811,0 | |||
| 60 | Расчет с поставщиками | 200000,0 | 200000,0 | ||||
| 62 | Расчет с покупателями и заказчиками | 378000,0 | 378000,0 | ||||
| 68 | Налоги и сборы | 105635,0 | 105635,0 | ||||
| 68.1 | НДФЛ | 6474,0 | 6474,0 | ||||
| 68.2 | НДС | 63000,0 | 63000,0 | ||||
| 68.4 | Налог на прибыль | 35560,0 | 35560,0 | ||||
| 68.8 | Налог на имущество | 601,0 | 601,0 | ||||
| 69 | Расчет по соц. страхованию | 17878,0 | 17878,0 | ||||
| 69.1 | Социальное страхование | 1992,0 | 1992,0 | ||||
| 69.2 | Пенсионное обеспечение | 13944,0 | 13944,0 | ||||
| 69.3 | Медицинское страхование | 1793,0 | 1793,0 | ||||
| 69.11 | Страхование от НС | 149,0 | 149,0 | ||||
| 70 | Расчет по оплате труда | 49800,0 | 49800,0 | ||||
| 71 | Расчет с подотчетными лицами | 5000,0 | 3000,0 | 2000,0 | |||
| 71.1 | Расчеты в рублях | 5000,0 | 3000,0 | 2000,0 | |||
| 75 | Расчеты с учредителями | 412500,0 | 412500,0 | ||||
| 75.1 | Вклады в уставный капитал | 412500,0 | 412500,0 | ||||
| 80 | Уставный капитал | 412500,0 | 412500,0 | ||||
| 83 | Добавочный капитал | 414671,0 | 414671,0 | ||||
| 84 | Нераспр. прибыль | 35560,0 | 35560,0 | 66841,0 | |||
| 90 | Продажи | 480401,0 | 480401,0 | ||||
| 90.1 | Выручка | 102401,0 | 378000,0 | 275599,0 | |||
| 90.2 | Себестоимость продаж | 212599,0 | 212599,0 | ||||
| 90.3 | НДС | 63000,0 | 63000,0 | ||||
| 90.9 | Прибыль/убыток от продаж | 102401,0 | 102401,0 | ||||
| 91 | Прочие доходы и расходы | 1602,0 | 801,0 | 801,0 | |||
| 91.2 | Прочие расходы | 801,0 | 801,0 | ||||
| 91.9 | Прочие расходы | 801,0 | 801,0 | ||||
| Итого | 3793571,0 | 3793571,0 | 1181382,0 | 1181382,0 | |||
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций нефтяной компании
за 4 квартал текущего года (в рублях)
| № п/п | Дата операции | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дт | Кт | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 07.10 | Оплата счета ЗАО «Восток» за приобретение офисной мебели (в т.ч. НДС) | 42000,0 | 60 | 51 |
| 2 | 07.10 | НДС по преобретенной мебели | 6406,78 | 19/1 | 60 |
| 3 | 08.10 | Доставка и оплата офисной мебели сторонней организацией (в т.ч. НДС) | 29302483,1 | 6008 | 5160 |
| 4 | 08.10 | НДС по доставке офисной мебели | 446,9 | 19/2 | 60 |
| 5 | 08.10 | Начислена зарплата за сборку мебели в офисе | 1970 | 08 | 70 |
| 6 | 08.10 | Начислен ЕСН от зарплаты за сборку мебели | 512,2 | 08 | 69 |
| 7 | 09.10 | Приходование офисной мебели согласно товарным накладным | 35593,22 | 08/4 | 60 |
| 8 | 10.10 | Получение в банке денежных средств на хозяйственные расходы | 16800 | 50 | 51 |
| 9 | 10.10 | Выдача денежных средств в подотчет мастеру цеха Свиридову И.И. на покупку инструмента в цех | 16800 | 71 | 50 |
| 10 | 11.10 | Приход инструмента, купленного Свиридовым И.И. | 18200 | 10 | 71 |
| 11 | 11.10 | Утверждён авансовый отчёт по полученным инструментам | 18200 | 20 | 10 |
| 12 | 11.10 | Возврат остатка выданного аванса в кассу, учитывая, что Свиридовым И.И. 29.09.03 из кассы была получена сумма в подотчет в размере 2000 руб. | 600 | 50 | 71 |
| 13 | 15.10 | Произведена оплата за хим-реагенты ООО «Татнефте-хим Сервис» (в т.ч. НДС) | 22190 | 60 | 51 |
| 14 | 17.10 | Приход химреагентов ООО «Татнефтехим Сервис» согласно товарным накладным | 18805,1 | 10 | 60 |
| 15 | 17.10 | Выделение оплаченного НДС за химреагенты | 3384,9 | 19/3 | 60 |
| 16 | 30.10 | Начислен износ основных средств | 3924 | 20 | 02 |
| 17 | 30.10 | Ввод в эксплуатацию приобретенных основных средств (9 группа амортизации) | 40558,52 | 01/1 | 08/4 |
| 18 | 10.11 | Начисление заработной платы персоналу за ноябрь | 82600 | 20 | 70 |
| 19 | 10.11 | Начисление НДФЛ (13%) | 10738 | 70 | 68/1 |
| Продолжение таблицы 3 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 20 | 10.11 | Начислен ЕСН | 21476 | 20 | 69 |
| Начисление ЕСН в пенсионный фонд (20%) | 16520 | 20 | 69/2 | ||
| Начисление ЕСН в соцстрах (2,9%) | 2395,4 | 20 | 69/1 | ||
| Начисление ЕСН в медстрах (3,1%): | 2560,6 | 20 | 69/3 | ||
| 20 | 10.11 | Начисление взноса страхования от НС (0,5%) | 413 | 20 | 69/11 |
| 21 | 30.11 | Списание химреагентов при доведении нефти до товарной продукции | 39200 | 20 | 10 |
| 22 | 30.11 | Зачет НДС, уплаченного за материалы | 3384,9 | 68/2 | 19/3 |
| 23 | 30.11 | Начислен износ основных средств | 4248,5 | 20 | 02 |
| 24 | 01.12 | Списание затрат на подготовку товарной нефти | 170061,5 | 43 | 20 |
| 25 | 01.12 | Дано рекламное объявление на продукцию | 520 | 44 | 60 |
| 26 | 01.12 | Произведена отгрузка товарной нефти на внутреннем рынкеЦена за тонну (без НДС) 4880 руб. | 4664304 | 62 | 90/1 |
| 27 | 01.12 | Начислен НДС за нефть | 711504 | 90/3 | 68/2 |
| 28 | 01.12 | Отнесение коммерческих расходов на себестоимость продукции | 520 | 90/2 | 44 |
| 29 | 01.12 | Отнесение затрат на себестоимость | 170061,5 | 90/2 | 43 |
| 30 | 03.12 | Оплачено с расчётного счёта рекламной компании | 520 | 60 | 51 |
| 31 | 05.12 | Уплата НДФЛ в бюджет | 10738 | 68/1 | 51 |
| 32 | 05.12 | Уплата ЕСН | 21476 | 69 | 51 |
| Уплата ЕСН в ФОМС | 2560,6 | 69/3 | 51 | ||
| Уплата ЕСН в соцстрах | 2395,4 | 69/1 | 51 | ||
| Уплата ЕСН в пенсионный фонд | 16520 | 69/2 | 51 | ||
| 32 | 05.12 | Уплата взноса страх. от НС | 413 | 69/11 | 51 |
| 33 | 11.12 | Получена оплата за всю отгруженную товарную нефть | 4664304 | 51 | 62 |
| 34 | 12.12 | Получение денежных средств по чеку в банке на заработную плату и на хозяйственные нужды. На хозяйственные нужды заказано.(5950,0 руб) Требуемую сумму на выплату зарплаты рассчитать | 77812 | 50 | 51 |
| 35 | 12.12 | Выплата заработной плат | 71862 | 70 | 50 |
| 36 | 12.12 | Выдача в подотчет Бабаевой Л.П. На хозяйственные расходы | 1750 | 71 | 50 |
| 37 | 13.12 | Приход материалов по авансовому отчету от Бабаевой Л.П. (покупка канцтоваров) | 1750 | 10 | 71 |
| 38 | 24.12 | Утверждён авансовый отчёт по полученным канцтоварам | 1750 | 20 | 10 |
| 39 | 24.12 | Выдача из кассы в подотчет Морозову И.И. на покупку ГСМ | 4200 | 71 | 50 |
| 40 | 24.12 | Приход ГСМ от Морозова И. И. | 4200 | 10 | 71 |
| 41 | 25.12 | Утверждён авансовый отчёт по полученным ГСМ | 4200 | 20 | 10 |
| 42 | 26.12 | Произведена предоплата за транспортные услуги | 49000 | 60 | 51 |
| 43 | 30.12 | Закрытие субсчета "выручка" | 4939903 | 90/1 | 90/9 |
| 44 | 30.12 | Закрытие субсчета "себестоимость" | 383180,5 | 90/9 | 90/2 |
| 45 | 30.12 | Закрытие субсчета "НДС" | 774504 | 90/9 | 90/3 |
| 46 | 30.12 | Расчет финансового результата (прибыль) | 3782218,5 | 90/9 | 99 |
| 47 | 30.12 | Оплата за банковские услуги | 579,0 | 91/2 | 51 |
| 48 | 30.12 | Начисление налога на имущество | 3632,74 | 91/2 | 68/8 |
| 49 | 30.12 | Закрытие сальдо расходов | 4211,74 | 91/9 | 91/2 |
| 50 | 30.12 | Закрытие сальдо прочих доходов и расходов на счет "прибыль и убытки" | 5012,74 | 99 | 91/9 |
| 51 | 30.12 | Начисление налога на прибыль в федеральный бюджет (18%) | 679897,0368 | 99 | 68/4 |
| 52 | 30.12 | Начисление налога на прибыль в республиканский бюджет (2%) | 75544,1152 | 99 | 68/4 |
| 53 | 30.12 | Реформация баланса | 3021764,608 | 99 | 84 |
| Итого | 24715259,1 | ||||
Таблица 4