Разработка системы управленческого учета на предприятии (стр. 7 из 8)

Статьи калькуляции	Затраты, руб./ед.	Продукт A		Продукт B		Продукт C
Статьи калькуляции	Затраты, руб./ед.	Количество, ед.	Сумма, руб./шт.	Количество, ед.	Сумма, руб./шт.	Количество, ед.	Сумма, руб./шт.
Материал 1
…
Материал n
Основной труд
Общепроизводственные расходы
Себестоимость специфических услуг
Производственная себестоимость, руб./шт.

Бюджет себестоимости реализованной продукции представлен в таблице №28

Таблица №28. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Показатель	Литейный цех	…	Ремонтно-механический цех	Сумма, руб.
Запасы готовой продукции на начало периода
Основные материалы
Основная зарплата производственных рабочих
Общепроизводственные расходы
Производственная себестоимость продукции
Себестоимость продукции к реализации
Запасы готовой продукции на конец периода
Себестоимость реализованной продукции

Бюджет управленческих расходов представлен в таблице № 29

Таблица №29. Бюджет управленческих расходов

Статьи расходов	Сумма, руб.
Управленческие расходы:	сумма:
Заработная плата служащих с отчислениями
Вспомогательные материалы
Заработная плата управленческого персонала с отчислениями
Прочие расходы

Бюджет коммерческих расходов представлен в таблице №30

Таблица №30. Бюджет коммерческих расходов

Статьи расходов	Сумма, руб.
Коммерческие расходы:	сумма
Комиссионные
Расходы на рекламу
Заработная плата работникам отдела сбыта с отчислениями
Транспортные расходы

Бюджет прибыли показан в таблице №31

Таблица №31. Бюджет прибыли

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Суммарная выручка тыс. руб.
Показатели	Продукт A	Продукт B	Продукт C	Суммарная выручка тыс. руб.
Выручка
Себестоимость реализованной продукции
Маржинальная прибыль
Постоянные общепроизводственные расходы
Управленческие расходы
Коммерческие расходы
Прибыль от продаж

Финансовый бюджет

Форма бюджет движения денежных средств (таблица №32 – это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

Таблица №32. Бюджет движения денежных средств

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
Прочие доходы
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	150
на оплату труда	160
на выплату дивидендов, процентов	170
на расчеты по налогам и сборам	180
на прочие расходы
Чистые денежные средства от текущей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220
Полученные дивиденды	230
Полученные проценты	240
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250
Приобретение дочерних организаций	280
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300
Займы, предоставленные другим организациям	310
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Погашение займов и кредитов (без процентов)
Погашение обязательств по финансовой аренде
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Прогнозный баланс (таблица №33 – это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.

Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало. Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период – действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен “сойтись”, т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.

Таблица №33. Прогнозный баланс

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110
Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210
Запасы	210
в том числе:
Сырье
Материалы
Другие ценности
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным	220
ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой	230
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой	240
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290
БАЛАНС	300

Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	410
Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:	431
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
резервы, образованные в соответствии	432
с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
Итого по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	610
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе:	621
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями)	630
по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690
БАЛАНС	700

Прогнозный отчет о прибылях и убытках (таблица №34)– это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.