2) отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, для этого открыть их по схеме, представленной в прил. 3, подсчитать обороты за март 200_ года и определить остатки на начало и конец месяца;
3) все необходимые расчеты представить в произвольной форме или по формам, утвержденным действующим законодательством, с точностью до целых рублей;
4) составить оборотно-сальдовую ведомость за март 200_ года (прил. 4);
5) по данным оборотно-сальдовой ведомости составить форму № 1 «Бухгалтерский банане» (прил. 7) и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за I квартал 200_ года (прил. 8), используя дополнительную информацию за январь и февраль 200_ года;
6) заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по формам, представленным в прил. 5 и 6 соответственно;
7) заполнить расходный кассовый ордер (прил. 9) и приходный кассовый ордер (прил. 10) по данным хозяйственных операций №12 и №20 соответственно, недостающие реквизиты вписать произвольно.
Исходные данные для решения сквозной обобщающей задачи
Организация производственной сферы имеет без цеховую структуру (счет 25 «Общепроизводственные расходы» не применяется), выпускает один вид продукции.
Расходы по управлению и обслуживанию производства учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», которые списываются, согласно учетной политике, в 1-м и 2-м вариантах на счет 90 «Продажи».
В соответствии с учетной политикой счета 15, 16 и 40 не используются, резерв на оплату отпусков не образуется.
Учетной политикой организации предусмотрено к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыть субсчета «Прочие доходы и расходы по списанию основных средств» и «Прочие доходы и расходы».
Реализованная продукция облагается НДС по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Согласно учетной политике реализованной продукция признается с момента отгрузки (с момента предъявления счетов-фактур покупателям).
Льгот по налогообложению нет.
Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.03.200_ года представлены в ведомости остатков счетам бухгалтерского учета.
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета
| счета | Наименование счета | Остатки по счетам, руб |
| 01 | Основные средства | 390000 |
| 02 | Амортизация основных средств | 130000 |
| 04 | Нематериальные активы | 20040 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 800 |
| 10 | Материалы | 17300 |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 6300 |
| 20 | Основное производство | 8300 |
| 43 | Готовая продукция | 90500 |
| 50 | Касса | 8640 |
| 51 | Расчетные счета | 80200 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 37800 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 100500 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 35700 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 13800 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 4700 |
| 80 | Уставный капитал | 140500 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 85000 |
| 99 | Прибыли и убытки | 273480 |
Дополнительная информация, необходимая для составления бухгалтерской отчетности за I квартал 200_ года, представлена ниже.
Дополнительные данные за январь и февраль 200____ года, , руб.
| Показатель | 2-й вариант |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за январь и февраль 200 года | 634900 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за январь и февраль 200_ года: - по полной себестоимости - - по учетной себестоимости | 154304 207116 |
Хозяйственные операции за март 200_ года
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада | 19400 | |
| 2 | Акцептованы счета за поступившие на склад материалы: - стоимость материалов без НДС -НДС | 32000 5760 | |
| 3 | Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов: - стоимость услуг по доставке без НДС НДС | 2600 468 | |
| 4 | Списана стоимость материалов, израсходованных: - на производство продукции - на обслуживание административного здания предприятия | 27300 2100 | |
| 5 | Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: - производственных цехов без НДС - административного корпуса без НДС - общая сумма НДС | 9450 2700 2187 | |
| 6 | Начислена заработная плата: - рабочим основного производства - работникам аппарата управления предприятием | 14350 17600 | |
| 7 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 2650 | |
| 8 | Произведены удержания из заработной платы и иных выплат: - НДФЛ (без учета стандартных вычетов) - алименты по исполнительным листам | 4498 920 | |
| 9 | Произведены необходимые отчисления от ФОТ: -ЕСН - взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска | ? ? | |
| 10 | Начислена амортизация по основным средствам: - производственного назначения - общехозяйственного назначения | 17590 9430 | |
| 11 | Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства | 42800 | |
| 12 | Выдано из кассы: - заработная плата работникам предприятия – в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы | 40020 850 | |
| 13 | С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед автотранспортным предприятием за доставку материалов | 3068 | |
| 14 | С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками материалов | ? | |
| 15 | На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным им счетам | 92500 | |
| 16 | Погашена с расчетного счета в полном объеме задолженность по: -НДФЛ - алиментам по исполнительным листам -ЕСН - взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска | ? ? ? ? | |
| 17 | На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора | 19000 | |
| 18 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым непосредственно при производстве продукции | 5570 | |
| 19 | Утвержден авансовый отчет Иванова И.И. | 720 | |
| 20 | Оприходован в кассу предприятия остаток неизрасходованной Ивановым И.И. подотчетной суммы | ? | |
| 21 | Перечислено с расчетного счета банку за РКО | 183 | |
| 22 | Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы | ? | |
| 23 | Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии: - НЗП на начало месяца - НЗП на конец месяца | ? 8300 10200 | |
| 24 | Реализована на внутреннем рынке готовая продукция: - на сумму, включая НДС -НДС | 354000 ? | |
| 25 | Списана фактическая себестоимость реализованной продукции | ? | |
| 26 | Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции | ? | |
| 27 | По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль: - остаточная стоимость - сумма накопленной амортизации - стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля | 0 91000 16500 | |
| 28 | Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля | ? | |
| 29 | Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора | 8600 | |
| 30 | Акцептован и оплачен счет сторонней организации за производственное оборудование: - стоимость производственного оборудования без НДС -НДС | 70200 ? | |
| 31 | Производственное оборудование введено в эксплуатацию | ? | |
| 32 | Произведены расчеты с бюджетом по НДС | ? | |
| 33 | Определен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам | ? | |
| 34 | Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета | ? | |
Составим журнал хозяйственных операций с корреспондирующими счетами.
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200_ года
| № | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада | 76 | 91 | 19400 | |
| 2 | Акцептованы счета за поступившие на склад материалы: - стоимость материалов без НДС -НДС | 10 19 | 60 | 32000 5760 | |
| 3 | Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов: - стоимость услуг по доставке без НДС - НДС | 10 19 | 60 | 2600 468 | |
| 4 | Списана стоимость материалов, израсходованных: - на производство продукции - на обслуживание административного здания предприятия | 20 26 | 10 | 27300 2100 | |
| 5 | Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: - производственных цехов без НДС - административного корпуса без НДС - общая сумма НДС | 20 26 19 | 60 | 9450 2700 2187 | |
| 6 | Начислена заработная плата: - рабочим основного производства - работникам аппарата управления предприятием | 20 26 | 70 | 14350 17600 | |
| 7 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 69 | 70 | 2650 | |
| 8 | Произведены удержания из заработной платы и иных выплат: - НДФЛ (без учета стандартных вычетов) - алименты по исполнительным листам | 70 | 68 76 | 4498 920 | |
| 9 | Произведены необходимые отчисления от ФОТ: -ЕСН - взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска (5,9%) | 20 | 69 | 8996 2041 | |
| 10 | Начислена амортизация по основным средствам: - производственного назначения - общехозяйственного назначения | 20 26 | 02 | 17590 9430 | |
| 11 | Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства | 50 | 51 | 42800 | |
| 12 | Выдано из кассы: - заработная плата работникам предприятия – в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы | 70 71 | 50 | 40020 850 | |
| 13 | С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед автотранспортным предприятием за доставку материалов | 60 | 51 | 3068 | |
| 14 | С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками материалов | 60 | 51 | 37760 | |
| 15 | На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным им счетам | 51 | 62 | 92500 | |
| 16 | Погашена с расчетного счета в полном объеме задолженность по: -НДФЛ - алиментам по исполнительным листам -ЕСН - взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска | 68 76 69 69 | 51 | 4498 920 8996 2041 | |
| 17 | На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора | 51 | 76 | 19000 | |
| 18 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым непосредственно при производстве продукции | 20 | 05 | 5570 | |
| 19 | Утвержден авансовый отчет Иванова И.И. | 20 | 71 | 720 | |
| 20 | Оприходован в кассу предприятия остаток неизрасходованной Ивановым И.И. подотчетной суммы | 50 | 71 | 130 | |
| 21 | Перечислено с расчетного счета банку за РКО | 91 | 51 | 183 | |
| 22 | Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы | 91 | 26 | 31830 | |
| 23 | Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии: - НЗП на начало месяца - НЗП на конец месяца | 43 | 20 | 84117 8300 10200 | |
| 24 | Реализована на внутреннем рынке готовая продукция: - на сумму, включая НДС -НДС | 62 90 | 90 68 | 354000 54000 | |
| 25 | Списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 90 | 43 | 174617 | |
| 26 | Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции | 90 | 99 | 125383 | |
| 27 | По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль: - остаточная стоимость - сумма накопленной амортизации - стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля | 91.1 02 10 | 01 01 91.1 | 0 91000 16500 | |
| 28 | Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля | 91.1 | 99 | 16500 | |
| 29 | Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора | 91 | 51 | 8600 | |
| 30 | Акцептован и оплачен счет сторонней организации за производственное оборудование: - стоимость производственного оборудования без НДС -НДС | 08 19 | 51 | 70200 12636 | |
| 31 | Производственное оборудование введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 70200 | |
| 32 | Произведены расчеты с бюджетом по НДС | 68 | 19 | 27351 | |
| 33 | Определен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам | 99 | 91 | 21213 | |
| 34 | Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета | 99 | 68 | 28961 | |
| Итого | 1628204 | ? | |||
Налог на добавленную стоимость рассчитывается как стоимость без НДС умноженная на 1,18, или плюс 18%.