Существенность в аудите 3 (стр. 1 из 3)

факультет «Экономики и управления»

кафедра «Бухгалтерский учет, аудит и статистика»

Курс ___5_______

Шифр М-07-1315____________

Ф.И.О. студента Щипакина Елена Николаевна______________________________

Контрольная работа

Дисциплина ___________Основы аудита____________________________________________

Рецензент ___ ____________________________________________________

Адрес студента_________________________________________________

Оренбург 2009 год

Содержание

I. Теоретическая часть

1. Цели и задачи различных видов аудита, связь аудита с другими формами экономического контроля…………………………………………………...3

2. Существенность в аудите…………………………………………………...11

II. Практическая часть

1. Виды финансового контроля в РФ………………………………………..16

Список использованных источников и литературы………………………………

I. Теоретическая часть

1. Цели и задачи различных видов аудита, связь аудита с другими формами экономического контроля

Аудит - это лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономической деятельности, направленная на подтверждение достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.

Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Целями аудита бухгалтерской отчетности, как это определено в правиле (стандарте) РФ «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности», являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

Цель аудита финансовой отчетности определена в Федеральном законе от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». На практике различают цели по видам аудиторских работ. Например, в наиболее развитых странах проводят финансовый, операционный аудит, на соответствие законодательству, специальный аудит (работы по аттестации). Виды аудиторских работ, которым отдается предпочтение в России, отличаются от зарубежных (табл. 1). Это связано с тем, что возникновение и становление аудита в нашей стране существенно отличается от таких же процессов за рубежом.

Таблица 1. Виды аудиторских работ
Наименование работы	Содержание работы
Финансовый аудит	Проверка финансовых средств, соблюдения принципов и требований ведения бухгалтерского учета
Операционный аудит	Проверка любой части процедур и методов функционирования хозяйственной системы для оценки производительности и эффективности
Аудит на соответствие законодательству	Проверка соблюдения законодательства, правил, стандартов, которые оказывают влияние на результаты операции, показатели финансовой отчетности
Специальный аудит (работы по аттестации)	Проверка для составления официального заключения относительно надежности информации, представляемой другой стороне
Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности	Проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности для оценки степени ее достоверности
Налоговый аудит	Проверка на соответствие налоговому законодательству
Аудит на соответствие требованиям	Анализ определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта для определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам
Ценовой аудит	Проверка обоснованности установления цены на заказ
Аудит хозяйственной деятельности	Систематический анализ хозяйственной деятельности организации, проводимой для определенных целей
Специальный (экологический, операционный и др.) аудит	Проверка конкретных аспектов деятельности аудируемого лица, соблюдения определенных процедур, норм и правил
Управленческий (производственный) аудит	Проверка организации и управления предприятием, а также использования всех видов ресурсов

Рассмотрим цели и задачи некоторых видов работ (см. табл. 1.). Необходимость рассмотрения зарубежного опыта вызвана тем, что аудиторская деятельность в наиболее развитых странах существует более 100 лет и этот опыт следует использовать для развития аудита и России.

Финансовый аудит. Цель — формирование мнения об использовании финансовых средств, о соблюдении принципов и требований ведения бухгалтерского учета. Задача — сбор достаточных надлежащих аудиторских доказательств для проверки использования финансовых средств, соблюдения принципов и требований ведения бухгалтерского учета.

При проведении финансового аудита проверка проводится по формальным признакам.

Операционный аудит. Цель — оценка производительности, эффективности процедур и методов функционирования хозяйственной системы. Задача — сбор надежных и достаточных аудиторских доказательств для оценки применяемых процедур и методов в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

Операционный аудит представляет проверку реального положения дел, например соответствие расходов доходам, а также совершенных операций деятельности организации, которая определена его учредительными документами.

Аудит на соответствие законодательству. Цель — формирование мнения о соответствии деятельности аудируемого лица, совершенных операций требованиям действующих нормативных актов. Задача — сбор достаточных, надлежащих аудиторских доказательств о соблюдении требований действующего законодательства в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности экономическим субъектом.

При проведении работ на соответствие законодательству аудитору необходимо определить, какие действующие нормативные акты регулируют деятельность проверяемого экономического субъекта; несоблюдение их положений влияет на представление показателей в финансовой отчетности. Выделяют законодательство, регулирующее деятельность организации, например гражданское, финансовое, трудовое, налоговое, таможенное, валютное и т.д.

Специальный аудит (работы по аттестации). Цель — формирование мнения о достоверности информации, предоставленной для аттестации, и ее соответствии действующим нормативным актам. Задача — сбор достаточных надлежащих аудиторских доказательств для формирования объективного мнения о степени достоверности аттестуемой информации.

Работы по аттестации представляют собой проверку не всей финансовой отчетности для выражения мнения о степени ее достоверности, а только какого-то отдельного вопроса, какой-то узкой темы с целью выдачи экспертного заключения пользователям по конкретному вопросу, теме. Например, подтверждение достоверности остатков дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на определенную дату в бухгалтерском учете.

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности. Цель — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Задача — сбор достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для проверки во всех существенных аспектах достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Выделение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности каквида работ связано с тем, что до конца 1980-х гг. в России аудиторная деятельность отсутствовала. Для того чтобы обратить внимание общественности на развитие новой предпринимательской деятельности, аудит финансовой отчетности стали рассматривать отдельно.

Налоговый аудит. Цель — установление достоверности налоговых ) деклараций, соблюдения требований налогового законодательства Российской Федерации. Задача — сбор аудиторских доказательств для проверки соблюдения налогового законодательства экономическим субъектом в системе бухгалтерского и налогового учетов, достоверности налоговых деклараций.

В российской практике налоговый аудит пользовался большим спросом. Данный факт обусловлен тем, что до вступления в силу с 1999 г. Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) за нарушение налогового законодательства были предусмотрены достаточно жесткие штрафные санкции. Статьей 13 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» было определено, что налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях нес ответственность в виде: