Требуется составить в журнале учета хозяйственных фактов в ОАО «Совпром» бухгалтерские проводки на затраты, признаваемые в суммах акцептованной задолженности за январь 2004 г.
Таблица 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.
| №п/п | Дата | №ЖО | Содержание хозяйственного факта | Сумма, руб. | Корр.счетов | |
| дебет | кредит | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства | 222 000 | ||
| 2 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства | 74 000 | ||
| 3 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление здания заводоуправления | 34 000 | ||
| 4 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление жилого дома | 9 000 | ||
| 5 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Моссвязьинформ» за оказание услуг электросвязи за февраль 2005г. | 22 000 | ||
| 6 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства | 111 000 | ||
| 7 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства | 37 000 | ||
| 8 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания заводоуправления | 17 000 | ||
| 9 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания жилого дома | 3 000 | ||
Таблица 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.
| №п/п | Дата | №ЖО | Содержание хозяйственного факта | Сумма, руб. | Корр.счетов | |
| дебет | кредит | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства | 222 000 | 20 | 60 |
| 2 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства | 74 000 | 23 | 60 |
| 3 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление здания заводоуправления | 34 000 | 26 | 60 |
| 4 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление жилого дома | 9 000 | 29 | 60 |
| 5 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Моссвязьинформ» за оказание услуг электросвязи за февраль 2005г. | 22 000 | 26 | 60 |
| 6 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства | 111 000 | 20 | 60 |
| 7 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства | 37 000 | 23 | 60 |
| 8 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания заводоуправления | 17 000 | 26 | 60 |
| 9 | 31.01.05 | 8 | Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания жилого дома | 3 000 | 29 | 60 |
1. По исходным данным Таблицы №2 определить финансовый результат от продажи продукции ОАО «Совпром» за январь 2005 г. и проставить в таблице номера субсчетов, соответствующих данным хозяйственным операциям.
Таблица 2. Обороты по субсчетам счета 90 «Продажи»
| №п/п | №субсчета | Датаоперации | Содержание операции | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 15.01.05 | Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А комиссионером | 336 000 | |
| 2 | 15.01.05 | Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем) | 51 254 | |
| 3 | 31.01.05 | Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А ОАО «Орион» | 3 600 000 | |
| 4 | 31.01.05 | Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем) | 549 153 | |
| 5 | 31.01.05 | Предъявлены счета жильцам дома за предоставленные коммунальные услуги в январе 2005г. | 11 000 | |
| 6 | 31.01.05 | Признаны в бухгалтерском учете:-нормативная производственная себестоимость проданной на территории РФ продукции;-отклонения от нормативной производственной себестоимости проданной продукции-общехозяйственные расходы-коммерческие расходы по продаже продукции-нормативная себестоимость продукции, отгруженной в январе комиссионеру, от которого в феврале получено извещение о продаже-фактическая себестоимость коммунальных услуг за январь 2005г. | 1 684 922,36-41 589,39250 028,203 487208 284,5017 053,60 |
2. Составить в журнале учета хозяйственных фактов (форма 1) соответствующие бухгалтерские проводки по списанию доходов и расходов и формированию финансового результата от продаж товарной продукции, учитываемых на субсчетах счета 90 «Продажи» за январь 2005 г.
Форма 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.
| № п/п | Дата | № журнала-ордера | Содержание хозяйственногофакта | Корреспондирующие счета | Сумма,руб. | |
| дебет | кредит | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Таблица 2. Обороты по субсчетам счета 90 «Продажи»
| №п/п | №субсчета | Датаоперации | Содержание операции | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 90.1 | 15.01.05 | Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А комиссионером | 336 000 |
| 2 | 90.3 | 15.01.05 | Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем) | 51 254 |
| 3 | 90.1 | 31.01.05 | Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А ОАО «Орион» | 3 600 000 |
| 4 | 90.3 | 31.01.05 | Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем) | 549 153 |
| 5 | 90.1 | 31.01.05 | Предъявлены счета жильцам дома за предоставленные коммунальные услуги в январе 2005г. | 11 000 |
| 6 | 90.290.290.890.790.290.2 | 31.01.05 | Признаны в бухгалтерском учете:-нормативная производственная себестоимость проданной на территории РФ продукции;-отклонения от нормативной производственной себестоимости проданной продукции-общехозяйственные расходы-коммерческие расходы по продаже продукции-нормативная себестоимость продукции, отгруженной в январе комиссионеру, от которого в феврале получено извещение о продаже-фактическая себестоимость коммунальных услуг за январь 2005г. | 1 684 922,36-41 589,39250 028,203 487208 284,5017 053,60 |
Определим финансовый результат от продажи продукции ОАО «Совпром» за январь. Финансовый результат от продаж = оборот по кредиту счета 90.1 – оборот по дебету счетов 90.2, 90.3, 90.7, 90.8.
Финансовый результат от продаж = 336 000 – 51 254 + 3 600 000 – 549 153 + 11 000 – 1 684 922,36 – (-41 589,39) – 250 028,20 – 3 487 – 208 284,50 – 17 053,60 = 1 224 406,70руб.
Форма 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.
| №п/п | Дата | Содержание хозяйственного факта | Сумма, руб. | Корр.счетов | |
| Дт | Кт | ||||
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 15.01.05 | Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А комиссионером | 336 000 | 62 | 90.1 |
| 2 | 15.01.05 | Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем) | 51 254 | 90.3 | 68.2 |
| 3 | 31.01.05 | Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А ОАО «Орион» | 3 600 000 | 62 | 90.1 |
| 4 | 31.01.05 | Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем) | 549 153 | 90.3 | 68.2 |
| 5 | 31.01.05 | Предъявлены счета жильцам дома за предоставленные коммунальные услуги в январе 2005г. | 11 000 | 62 | 90.1 |
| 6 | 31.01.05 | Признана в бухгалтерском учете нормативная производственная себестоимость проданной на территории РФ продукции | 1 684 922,36 | 90.2 | 43 |
| 7 | 31.01.05 | Признаны в бухгалтерском учете отклонения от нормативной производственной себестоимости проданной продукции | -41 589,39 | 90.2 | 40 |
| 8 | 31.01.05 | Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы | 250 028,20 | 90.8 | 26 |
| 9 | 31.01.05 | Признаны в бухгалтерском учете коммерческие расходы по продаже продукции | 3 487 | 90.7 | 44 |
| 10 | 31.01.05 | Признана в бухгалтерском учете нормативная себестоимость продукции, отгруженной в январе комиссионеру, от которого в феврале получено извещение о продаже | 208 284,50 | 90.2 | 45 |
| 11 | 31.01.05 | Признана в бухгалтерском учете фактическая себестоимость коммунальных услуг за январь 2005г. | 17 053,60 | 90.2 | 29 |
1.В состав собственного капитала входят: